11

　　大海公司2015年12月31日取得的某項機器設(shè)備，賬面原價為220萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值和折舊年限與會計相同。不考慮其他相關(guān)因素，2016年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.

　　146.67

　　B.

　　150

　　C.

　　176

　　D.

　　178

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2016年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=220-(220-10)×5/15=150(萬元)。

　　12

　　非貨幣性資產(chǎn)交換同時換人多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的成本時，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　按各項換入資產(chǎn)的公允價值確定

　　B.

　　按各項換人資產(chǎn)的賬面價值確定

　　C.

　　非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

　　D.

　　非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換人資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

　　13

　　甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;另以銀行存款支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計期間、會計政策相同，不考慮其他因素。甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬元。

　　A.

　　5150

　　B.

　　5200

　　C.

　　7550

　　D.

　　7600

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150(萬元)。

　　附會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 7200(9000×80%)

　　貸：股本 2000

　　資本公積 5200

　　借：資本公積 50

　　貸：銀行存款 50

　　14

　　2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2016年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　135

　　B.

　　150

　　C.

　　180

　　D.

　　200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該事項對甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　15

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日商品房公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入(　　)。

　　A.

　　其他綜合收益

　　B.

　　投資收益

　　C.

　　營業(yè)外收入

　　D.

　　公允價值變動損益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益。

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