| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：判斷題 |
| 第 5 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁：綜合題 |
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
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要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制天千公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱).
參考解析：
本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金折扣、售后回購(gòu)等各類銷售業(yè)務(wù)，以及金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出售的核算。
(1)2013年1月31日，天干公司能夠合理估計(jì)退貨率，因此在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入4000(40×100)萬元。
借：應(yīng)收賬款——甲公司 46 800 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A機(jī)器 40 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800 000
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本3000(30×100)萬元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A機(jī)器 30 000 000
貸：庫(kù)存商品——A機(jī)器 30 000 000
確認(rèn)估計(jì)的銷售退回金額為400(4000×10%)萬元。相應(yīng)沖減成本300(3000×10%)萬元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A機(jī)器 4 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A機(jī)器 3 000 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 1 000 000
2013年6月30日，收到退回的11臺(tái)A機(jī)器，此時(shí)退貨比例=11÷100×100%=11%。之前按照10%比例沖減成本，即沖少了，應(yīng)繼續(xù)沖減收入和成本。
退回的A機(jī)器入賬價(jià)值=30×11=330(萬元)，沖減的增值稅=40×11×17%=74.8(萬元)，沖減成本=30×(11-10)=30(萬元)。
沖減收入=40×(11-10)=40(萬元)，應(yīng)沖減
應(yīng)收賬款=40×11×(1+17%)=514.8(萬元)。
應(yīng)收賬款=40×11×(1+17%)=514.8(萬元)。
借：庫(kù)存商品——A機(jī)器 3 300 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 748 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A機(jī)器 400 000
預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 1 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A機(jī)器 300 000
應(yīng)收賬款——甲公司 5 148 000
收到應(yīng)收89臺(tái)機(jī)器的貨款4165.2萬元[40×89×(1+17%)]。
借：銀行存款 41 652 000
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 41 652 000
(2)2013年3月25日。銷售B機(jī)器。
借：應(yīng)收賬款——乙公司 35 100 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B機(jī)器 30 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B機(jī)器 28 000 000
貸：庫(kù)存商品——B機(jī)器 28 000 000
2013年4月10日，乙公司在20天內(nèi)支付款項(xiàng)，享受1%的現(xiàn)金折扣30(3000×1%)萬元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
借：銀行存款 34 800 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 35 100 000
(3)2013年6月30目，轉(zhuǎn)讓股票。
借：銀行存款 500 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 350 000
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80 000
投資收益 150 000
(4)2013年9月30日。收到丁公司預(yù)付貨款。
借：銀行存款 2 900 000
貸：預(yù)收賬款——丁公司 2 900 000
2013年11月30日，發(fā)出C機(jī)器。
借：銀行存款 3 886 000
預(yù)收賬款——丁公司 2 900 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——C機(jī)器 5 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 986 000
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本的同時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——C機(jī)器 5 700 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——C機(jī)器 300 000
貸：庫(kù)存商品——C機(jī)器 6 000 000
(5)2013年11月30日，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需繳納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需繳納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。
借：銀行存款 2 000 000
累計(jì)攤銷 3 400 000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 000
貸：無形資產(chǎn) 5 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100 000
營(yíng)業(yè)外收入 600 000
(6)2013年12月1日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，售價(jià)2400萬元通過“其他應(yīng)付款”科目核算。回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額100(2500-2400)萬元，在5個(gè)月的回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用20(100÷5)萬元。
借：銀行存款 28 080 000
貸：其他應(yīng)付款——庚公司 24 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 080 000
2013年12月31日。計(jì)提利息費(fèi)用。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000
貸：其他應(yīng)付款——庚公司 200 000
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