37 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。甲公司2011年度財務報告于2012年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：

　　(1)甲公司在2012年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　�、�2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

　　2011年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。

　�、�2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2011年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。

　�、�2011年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為2萬元;如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為145萬元。甲公司據(jù)此于2011年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。

　　(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

　　①2012年1月12日，由于質(zhì)量問題甲公司收到戊公司退回的2011年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

　�、�2012年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。

　　(3)其他資料

　�、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。

　�、诩坠具m用的所得稅稅率為25%;2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整;假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。

　�、奂坠景凑债斈陮崿F(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

　　(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

　　(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

　　(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。

　　(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄;合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄;答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)資料(1)中交易或事項處理不正確的有：

　　①、②、③。

　　(2)相應的調(diào)整分錄：

　　事項①的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整950[(2000-100)×50%]

　　貸：應收賬款950

　　借：發(fā)出商品800(1600×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整800

　　借：應交稅費一應交所得稅37.5[(950-800)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整37.5

　　事項②的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整1000

　　貸：預收賬款1000

　　借：庫存商品780

　　貸：以前年度損益調(diào)整780

　　借：應交稅費一應交所得稅55(220×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整55

　　事項③的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整20

　　貸：長期股權投資減值準備20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整5

　　(3)資料(2)中相關日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。

　　(4)相應的調(diào)整分錄：

　　事項①的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應收賬款351

　　借：庫存商品240

　　貸：以前年度損益調(diào)整240

　　借：應交稅費一應交所得稅15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整15

　　事項②的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整120

　　貸：壞賬準備120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整30

　　合并調(diào)整“利潤分配一未分配利潤”及“盈余

　　公積一法定盈余公積”。

　　借：利潤分配一未分配利潤427.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整427.5

　　借：盈余公積一法定盈余公積42.75

　　貸：利潤分配一未分配利潤42.75

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