四、計算分析題

　　1.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17%，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算;收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。

　　要求：

　　編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。

　　(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

　　2.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元;持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融

　　資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。

　　要求：

　　分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.2011年1月1日，A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司，價稅合計為1000萬元，款項尚未收到。因B公司發(fā)生財務(wù)困難，至l2月31日A公司仍未收到款項，A公司為該應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元。2011年12月31日，B公司與A公司協(xié)商，達成重組協(xié)議如下：

　　(1)A公司同意B公司以現(xiàn)金50萬元、設(shè)備一臺清償部分債務(wù)，設(shè)備原價為200萬元，已提

　　折舊為100萬元，公允價值為150萬元;同時將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為對B公司的投資，A公司由此取得B公司普通股票50萬股，股票面值1元/股，市價4元/股;A公司取得的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　(2)A公司同意免除B公司以資產(chǎn)抵債和將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后剩余債務(wù)的50%，其余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并按年利率5%計算利息，展期期間內(nèi)，如果B公司某一年的年利潤總額超過500萬元，則該年的年利率上升為8%。利息于每年末支付。重組日B公司預計2012年和2013年的年利潤總額均很可能超過假定B公司2012年度利潤總額為600萬元;2013年度利潤總額為300萬元。不考慮相關(guān)2012年末B公司支付利息時所做的會計處理是借記財務(wù)費用24萬元，貸記銀行存款24萬元。

　　(1)判斷債務(wù)重組日B公司是否需要確認預計負債，并說明判斷理由。

　　(2)計算債務(wù)重組后B公司債務(wù)的賬面余額。

　　(3)分別計算B公司的債務(wù)重組利得和A公司的債務(wù)重組損失。

　　(4)判斷B公司2012年末支付利息的會計處理是否正確。如果不正確，請說明正確的會計

　　(5)編制A公司2012年收到利息的會計處理。

　　(6)編制B公司2013年末支付利息的會計(答案中的金額單位用萬元表示)

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