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2015年會計職稱《中級會計實務(wù)》單元測試題(9)

來源:考試吧 2015-03-05 16:00:10 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
考試吧為您整理了“2015會計職稱《中級會計實務(wù)》單元測試題及答案”,方便廣大考生備考!更多2015會計職稱考試資料請關(guān)注“566會計職稱”微信!
第 1 頁:單項選擇題
第 2 頁:多項選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計算分析題
第 5 頁:參考答案及解析

  四、計算分析題

  1.【答案】

  (1)2010年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn)一成本2000

  應(yīng)收利息60

  投資收益40

  貸:銀行存款2100

  (2)1月15日收到2009年下半年的利息60萬元

  借:銀行存款60

  貸:應(yīng)收利息60

  (3)3月31日,該債券公允價值為2200萬元

  借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動200

  貸:公允價值變動損益200

  (4)3月31日,按債券票面利率計算利息

  借:應(yīng)收利息30(2000×6%×3/12)

  貸:投資收益30

  (5)6月30日,該債券公允價值為1960萬元

  借:公允價值變動損益240(2200-1960)

  貸:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動240

  (6)6月30日,按債券票面利率計算利息

  借:應(yīng)收利息30(2000×6%×3/12)

  貸:投資收益30

  (7)7月15日收到2010年上半年的利息60萬元

  借:銀行存款60

  貸:應(yīng)收利息60

  (8)8月15日,將該債券處置

  借:銀行存款2400

  交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

  貸:交易性金融資產(chǎn)一成本2000

  投資收益400

  公允價值變動損益40

  2.【答案】

  (1)天樂公司持有乙上市公司股份的分類不正確。

  理由:根據(jù)長期股權(quán)投資會計準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)持有對被投資單位不具有控制、共同控制或

  重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資,應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資。企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中取得的限售股權(quán))對上市

  公司不具有控制、共同控制或重大影響的,應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認和計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定,

  將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  (2)天樂公司將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)正確。

  理由:可供出售金融資產(chǎn)是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除劃分

  為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

  (或:符合可供出售金融資產(chǎn)定義。)

  (3)天樂公司將所持丁公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)不正確。

  理由:根據(jù)金融工具確認和計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定,持有至到期投資部分出售或重分類的金額

  較大且不屬于例外情況,使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)

  將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

  3.【答案】

  (1)2012年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄:

  借:持有至到期投資一成本1000

  一利息調(diào)整100

  貸:銀行存款1100

  (2)計算2012年12月31日甲公司該債券投資

  收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額:

  2012年12月31日甲公司該債券投資收益=1100×6.4%=70.4(萬元)

  2012年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)

  2012年12月31E1甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6(萬元)

  會計處理:

  借:持有至到期投資一應(yīng)計利息100

  貸:投資收益70.4

  持有至到期投資一利息調(diào)整29.6

  (3)2013年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(800+56.32+80)=18.68(萬元)

  借:銀行存款955

  貸:持有至到期投資一成本800

  一利息調(diào)整56.32[(100-29.6)×80%]

  一應(yīng)計利息80

  投資收益18.68

  (4)2013年1月1日甲公司該債券剩余部分的

  攤余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(萬元)

  將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融

  資產(chǎn)的賬務(wù)處理:

  借:可供出售金融資產(chǎn)240(1200×20%)

  貸:持有至到期投資234.08

  資本公積其他資本公積5.92

  4.【答案】(1)2011年1月1日確認可供出售金融資產(chǎn)的人賬價值=200×33+60=6660(萬元),

  2011年l2月31日該金融資產(chǎn)的賬面價值=200×29.25=5850(萬元),因此可供出售金融資

  產(chǎn)公允價值變動的金額=200×29.25-6660=-810(萬元)。

  分錄如下:

  借:資本公積一其他資本公積810

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動810

  (2)2012年12月31日芳華公司確認該金融資產(chǎn)減值損失金額=6660-200×13.5=3960(萬元),分錄如下:

  借:資產(chǎn)減值損失3960

  貸:資本公積其他資本公積810

  可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備3150

  (3)芳華公司編制的會計分錄不正確,可供出

  售權(quán)益工具的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回。

  應(yīng)做如下處理:

  借:可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備1800

  貸:資本公積一其他資本公積1800

  (4)2014年1月31日,芳華公司將該股票全部出售所編制的會計分錄正確。

  5.【答案】

  (1)2×10年1月1日

  借:可供出售金融資產(chǎn)一成本200000

  貸:銀行存款194440

  可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560

  (2)2×10年12月31日

  應(yīng)收利息=200000×3%=6000(元)

  應(yīng)確認的利息收入=194440×4%=7777.6(元)

  2×10年12月31日確認減值損失前,該債券的

  攤余成本=194440+7777.6-6000=196217.6(元)

  應(yīng)確認減值損失

  =196217.6-2000×70=56217.6(元)

  借:應(yīng)收利息6000

  可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整1777.6

  貸:投資收益7777.6

  借:資產(chǎn)減值損失56217.6

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備56217.6

  (3)2×11年1月1日

  借:銀行存款6000

  貸:應(yīng)收利息6000

  (4)2×11年12月31日

  應(yīng)收利息=200000×3%=6000(元)

  2×11年1月1日,該債券的攤余成本=196217.6-56217.6=140000(元)

  應(yīng)確認的利息收入=140000×4%=5600(元)

  減值損失轉(zhuǎn)回前,該債券的攤余成本=1400004-5600-6000=139600(元)

  2×11年12月31日,該債券的公允價值180000元

  應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額=180000-139600=40400(元)

  借:應(yīng)收利息6000

  貸:投資收益5600

  可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整400

  借:可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備40400

  貸:資產(chǎn)減值損失40400

  (5)2×12年1月1日

  借:銀行存款6000

  貸:應(yīng)收利息6000

  (6)2×12年1月15日

  借:銀行存款l80400

  可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備15817.6

  一利息調(diào)整4182.4

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本200000

  投資收益400

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