四、計(jì)算分析題

　　1.香河股份有限公司(以下簡稱香河公司)2013年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)香河公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換大明公司的原材料，在交換日，香河公司的可供出售金融資產(chǎn)——A股票的賬面余額為32萬元(其中成本為24萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為8萬元)，公允價(jià)值為36萬元。大明公司原材料賬面價(jià)值為28萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為30萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格，增值稅稅額為5.1萬元。香河公司收到大明公司支付的銀行存款0.9萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(2)香河公司將擁有一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫與乙公司擁有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，香河公司換出倉庫原值350萬元，已計(jì)提折舊235萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為5.75萬元，公允價(jià)值不能可靠取得。乙公司換出專用設(shè)備原值205萬元，已計(jì)提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值不能可靠取得，支付清理費(fèi)用0.5萬元，核定增值稅的銷項(xiàng)稅額為17.85萬元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行交換，香河公司收到補(bǔ)價(jià)10萬元(不含稅)。

　　(3)香河公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權(quán)，辦公樓的原價(jià)為60萬元，已計(jì)提折舊22萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值為40萬元。專利權(quán)的賬面原價(jià)為50萬元，累計(jì)攤銷15萬元，公允價(jià)值為38萬元。香河公司收到向南公司支付的現(xiàn)金2萬元作為補(bǔ)價(jià)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素。

　　要求：分析判斷香河公司上述業(yè)務(wù)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年3月1日以一棟投資性房地產(chǎn)交換乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。甲公司該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，系2012年1月1日自有存貨轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬元。2013年3月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1450萬元。乙公司專利權(quán)的賬面原價(jià)為1400萬元，已累計(jì)攤銷200萬元，2013年3月1日的公允價(jià)值為1500萬元，繳納的營業(yè)稅稅額為75萬元，同時(shí)收到甲公司支付的50萬元的補(bǔ)價(jià)。當(dāng)日相關(guān)手續(xù)辦理完畢。乙公司將換入的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量且對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變使用用途。該非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2012年1月1日該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積的金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2012年12月31日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(2)計(jì)算甲公司2013年3月1日應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(3)計(jì)算乙公司2013年3月1日應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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