第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:參考答案解析 |
五、綜合題
1.長城公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,同時按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。長城公司每半年報送一次報表,2013年和2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)4月30日從外地購入甲材料1000千克,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,另發(fā)生運雜費及裝卸費10.6萬元。各種款項已用銀行存款支付,材料尚未入庫。
(2)5月10日,所購甲材料到達企業(yè),驗收入庫的實際數(shù)量為980千克,短缺20千克,經(jīng)審查系定額內(nèi)合理損耗。
(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),導(dǎo)致上述甲材料一直積壓在庫。甲材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為59.5萬元和59.9萬元,可變現(xiàn)凈值的變動是由同一因素引起的。
(4)2014年1月1日,長城公司將該甲材料以65萬元(不含增值稅)的價格出售,假定出售材料不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù),出售所得款項已經(jīng)存入銀行。
要求:
(1)編制甲材料采購入庫以及6月30日和12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。
(2)編制2014年1月1日出售甲材料的相關(guān)會計分錄。
2.萬興股份有限公司(本題簡稱萬興公司)系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度會計處理進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:
(1)2013年12月31日,萬興公司存貨中包括:500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中,500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同,每件合同價格(不含增值稅)為180萬元,市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同,每件市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。
萬興公司期末按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備,2013年12月31日之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日,萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 11250 [150×750-(145-10)×750]
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 11250
萬興公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額,沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺,單位成本1.5萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1.4萬元,預(yù)計銷售稅費為每臺0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠望公司銷售電腦200臺,每臺1.6萬元,貨款已收到。2013年3月6日,甲公司的會計處理如下:
借:銀行存款 374.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 320
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 54.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫存商品 300
2012年12月31日該批電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(萬元);因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備=200÷1000×200=40(萬元)。
借:存貨跌價準(zhǔn)備 40
貸:資產(chǎn)減值損失 40
萬興公司沒有做出2013年3月6日有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)處理
要求:根據(jù)資料(1)和(2),逐項判斷萬興公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理,不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)
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