五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)事項(xiàng)(1)、(3)、(4)、(5)、(7)、(8)處理不正確，事項(xiàng)(2)、(6)處理正確。

　　(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50【305-(270-15)=50】

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

　　借：盈余公積——法定盈余公積 3.75(37.5×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3.75

　　事項(xiàng)(3)甲公司確認(rèn)的投資收益150萬元不正確，對于聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)間發(fā)生的內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益，需要調(diào)整凈利潤：

　　調(diào)整后的凈利潤=500-(100-80)=480(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=480×30%=144(萬元)，即原來會(huì)計(jì)上多確認(rèn)投資收益150-144=6(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 6

　　貸：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 6

　　借：利潤分配——未分配利潤 6

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6

　　借：盈余公積——法定盈余公積 0.6(6×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 0.6

　　事項(xiàng)(4)對于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不予攤銷，甲公司應(yīng)沖回已攤銷的無形資產(chǎn)：

　　借：累計(jì)攤銷 80(800÷10)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 80

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　(注：在無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格一致;在無形資產(chǎn)不攤銷時(shí)，每年末產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債)

　　借：以前年度損益調(diào)整 60

　　貸：利潤分配——未分配利潤 60

　　借：利潤分配——未分配利潤 6

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 6(60×10%)

　　事項(xiàng)(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整2012年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊：

　　借：固定資產(chǎn) 2000

　　以前年度損益調(diào)整　　　190

　　貸：在建工程　 2 190

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50(2000/20/2)

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　50

　　借：利潤分配——未分配利潤 240

　　貸：以前年度損益調(diào)整 240

　　借：盈余公積——法定盈余公積 24(240×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 24

　　事項(xiàng)(7)投資性房地產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　 　1940

　　——公允價(jià)值變動(dòng)560(2500-1940)

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　 88

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　 　　1940

　　遞延所得稅負(fù)債 [(560+88) ×25%]162

　　以前年度損益調(diào)整 486

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 49.25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 49.25(197×25%)

　　借：以前年度損益調(diào)整 536.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤 536.75

　　借：利潤分配——未分配利潤 53.68

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 53.68

　　事項(xiàng)(8)對虧損合同差錯(cuò)的調(diào)整：

　　執(zhí)行合同損失=3000×(1.6-1.2)=1200(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×20%=720(萬元)，退出合同(即不執(zhí)行合同)的最低凈成本=720+(1.6-1.5)×3000=1020萬元，因此應(yīng)選擇支付違約金方案，按市價(jià)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債720萬元。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 900

　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　900

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　720

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　720

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 45(900-720) ×25%

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 45

　　借：以前年度損益調(diào)整 135

　　貸：利潤分配——未分配利潤 135

　　借：利潤分配——未分配利潤 13.5

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 13.5(135×10%)

　　【答案解析】

　　【該題針對“前期差錯(cuò)更正的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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