2、

　　【正確答案】 (1)

　　借：長期股權(quán)投資——ABC公司　　6 000(7 500×80%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　(2)

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　 200(100×2)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：營業(yè)成本 　　　　　　　　　25[50×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 3.75[(25-10)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　 4.625[(20-1.5)×25%]

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(3)

　　調(diào)整后的凈利潤=2 250+固定資產(chǎn)(-20+1.5)=2 231.5(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 　 1 785.2(2 231.5×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 785.2

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　120(150×80%)

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6 000+1 785.2+120=7 905.2(萬元)

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　 　1 500

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 300

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　2 706.5(700+2 231.5-225)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 　　7 905.2

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　1 976.3(9 881.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 785.2(2 231.5×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　446.3(2 231.5×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　2 706.5

　　(4)

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　25 [50×(2-1.5)]

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　 20[40×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　3.75[(25-10)×25%]

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　借：所得稅費用　　　　3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　3.75

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　2(20/10)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 4.125 [(20-1.5-2)×25%]

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(5)

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　1 905.2

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　1 785.2

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調(diào)整后的凈利潤=1 600+固定資產(chǎn)2=1 602(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 281.6

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　12[(-60+75)×80%]

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(萬元)

　　抵銷分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 650

　　——本年　　　　　　　　　　 15(75-60)

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 525

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 160

　　未分配利潤——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 　　8 398.8

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　2 099.7(10 498.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　 320.4(1 602×20%)

　　未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　2 706.5

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　對所有者(或股東)的分配　　　　　　　 1 000

　　未分配利潤——年末　　　　　　　　　　　 3 148.5

　　【答案解析】

　　【該題針對“合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整,內(nèi)部存貨交易的抵銷,內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進行考核】

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