五、綜合題 (本類題共2小題 ，第1小題 15分，第2 小題 18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目)

　　1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料

　　①2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當日，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　�、�2007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準備10萬元。

　�、�2007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元;甲公司已于當日支付貨款。

　　④2007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80%未對外銷售，形成期末存貨。

　�、�2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。

　　(2)2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料

　�、�2008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ�公司施加重大影響。取得投資時，丙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。

　　②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款

　�、�2008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。

　�、�2008年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2008年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。

　�、�2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。

　　(3)其他相關(guān)資料

　�、偌坠�司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。

　�、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費;除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

　　③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　(2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

　　(3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　(4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

　　(5)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考答案：(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　借：長期股權(quán)投資 120(150×80%)

　　貸：投資收益 120

　　(2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

　　①對長期股權(quán)投資抵銷

　　借：股本 800

　　資本公積 100

　　盈余公積 35(20+15)

　　未分配利潤——年末 215(80+150-15)

　　商譽 200(1000-1000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資 1120(1000+120)

　　少數(shù)股東權(quán)益 230(1150×20%)

　�、趯ν顿Y收益抵銷

　　借：投資收益120

　　少數(shù)股東損益30

　　未分配利潤——年初80

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積15

　　未分配利潤——年末215

　�、蹖�A商品交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入100

　　貸：營業(yè)成本100

　　對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準備抵銷

　　借：應(yīng)付賬款 100

　　貸：應(yīng)收賬款 100

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　④購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷

　　借：營業(yè)收入 150

　　貸：營業(yè)成本 100

　　固定資產(chǎn)——原價 50

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5(50/5/2)

　　貸：管理費用 5

　　借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150

　�、輰�D商品交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入 50

　　貸：營業(yè)成本 50

　　借：營業(yè)成本 16〔(50-30)×80%〕

　　貸：存貨 16

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50

　　(3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　借：長期股權(quán)投資 360

　　貸：未分配利潤——年初 120(150×80%)

　　投資收益 240(300×80%)

　　(4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

　�、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷

　　借：股本 800

　　資本公積 100

　　盈余公積 65(35+30)

　　未分配利潤——年末 485(215+300-30)

　　商譽 200(1000-1000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資 1360(1000+120+240)

　　少數(shù)股東權(quán)益 290(1450×20%)

　�、趯ν顿Y收益抵銷

　　借：投資收益 240(300×80%)

　　少數(shù)股東損益 60(300×20%)

　　未分配利潤——年初 215

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30

　　未分配利潤——年末 485

　�、蹖�A商品交易對應(yīng)壞賬準備抵銷

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備10

　　貸：未分配利潤——年初10

　　借：資產(chǎn)減值損失10

　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備10

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100

　　④對B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷

　　借：未分配利潤——年初 50

　　貸：固定資產(chǎn)——原價 50

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15

　　貸：未分配利潤 5(50/5/2)

　　管理費用 10(50/5)

　�、輰�D商品交易抵銷

　　借：未分配利潤——年初 16〔(50-30)×80%〕

　　貸：營業(yè)成本 16

　　(5)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

　　借：長期股權(quán)投資 30〔(300-200)×30%〕

　　貸：存貨 30

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