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2014年會計職稱《中級會計實務(wù)》同步訓(xùn)練題(16)

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  第十六章 所得稅

  一、單項選擇題

  1.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元,其中符合資本化條件的支出為360萬元,2011年12月1日該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷,稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷,假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產(chǎn)2012年末的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.282

  B.432

  C.288

  D.423

  2.某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債600萬元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2012年末該項預(yù)計負債產(chǎn)生的暫時性差異為(  )萬元。

  A.600

  B.0

  C.300

  D.無法確定

  3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用,在發(fā)生時已計人當期損益,假設(shè)按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動,當期稅前扣除了100萬元,則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.0

  B.300

  C.200

  D.500

  4.下列交易或事項中,其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是(  )。

  A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債,按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

  B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元,按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

  C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元,尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

  D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認預(yù)收賬款500萬元

  5.仁宇公司2009年12月31日購入一臺價值20萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,假定會計上采用直線法計提折舊,稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊,至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為(  )萬元。

  A.0

  B.4.32

  C.8

  D.3.68

  6.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費570萬元,全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元,剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費形成的計稅基礎(chǔ)是(  )萬元。

  A.570

  B.80

  C.490

  D.20

  7.長江公司為一家上市公司,適用所得稅稅率為25%。2013年1月1日購入A公司當日發(fā)行的5年期債券i000張,每張面值100元,共支付買價為109000元,另支付手續(xù)費1000元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,市場利率為4%,利息于每年年末支付。2013年末預(yù)計該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元,長江公司預(yù)計未來4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素,長江公司2013年年末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)(  )元。

  A.7350

  B.5000

  C.7250

  D.7500

  8.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率),本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元,上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元,假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異,預(yù)計未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(  )萬元。

  A.貸方1530

  B.借方1638

  C.借方1110

  D.貸方4500

  9.按照準則規(guī)定,下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中,不確認遞延所得稅的是(  )。

  A.會計折舊與稅法折舊的差異

  B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

  C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽

  D.計提無形資產(chǎn)減值準備

  10.S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算,所得稅稅率為25%,該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元,當年取得國債利息收入135萬元,當期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元,因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元,當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(  )萬元。

  A.423.5

  B.441.5

  C.414.5

  D.417.5

  11.2013年初甲公司購入一批股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,買價為1000萬元,2013年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元,甲公司的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司的處理中,說法不正確的是(  )。

  A.確認遞延所得稅負債50萬元

  B.減少資本公積(其他資本公積)50萬元

  C.確認遞延所得稅費用50萬元

  D.可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000元

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