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參考答案
1、
【正確答案】 (1)2×10年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500 000
——資本化支出 3 000 000
貸：原材料 3 000 000
應(yīng)付職工薪酬 1 000 000
銀行存款 500 000
年末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 1 500 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500 000
(2)2×11年1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000
貸：研發(fā)支出——資本化支出 3 000 000
該無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷額=300÷10=30(萬(wàn)元)
年末攤銷時(shí)，
借：管理費(fèi)用 300 000
貸：累計(jì)攤銷 300 000
(3)2×12年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30×2=240(萬(wàn)元)
2×12年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240-160=80(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 800 000
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000
(4)2×13年度(1～3月)攤銷無(wú)形資產(chǎn)5(160÷8×3/12)萬(wàn)元。
借：管理費(fèi)用 50 000
貸：累計(jì)攤銷 50 000
2×13年4月5日，處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 1 200 000
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000
累計(jì)攤銷 650 000
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 410 000 (倒擠)
貸：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 60 000(1 200 000×5%)
2、
【正確答案】 (1)無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(萬(wàn)元)
(2)未確認(rèn)融資費(fèi)用=900-746.06=153.94(萬(wàn)元)
(3)編制2011年1月6日會(huì)計(jì)分錄
借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 746.06
未確認(rèn)融資費(fèi)用 153.94
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900
(4)計(jì)算并編制2011年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 74.61[(900-153.94)×10%]
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 74.61
(5)計(jì)算并編制2012年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 52.07
(6)計(jì)算并編制2013年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.26(153.94-74.61-52.07)
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.26
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