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四、計(jì)算分析題
1. 甲公司2010年1月1日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)為1000萬(wàn)元，按購(gòu)銷(xiāo)合同，乙公司應(yīng)于3月1日前支付相關(guān)款項(xiàng)，至2011年4月1日尚未支付。因?yàn)橐夜景l(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還債務(wù)，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是為200萬(wàn)元，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，用于抵債的股票于4月5日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲公司將取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制與債權(quán)人甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制與債務(wù)人乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. 丁公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)2010年1月1日，丁公司從某銀行取得年利率為4%的貸款400萬(wàn)元，期限為2年，到期還本付息�，F(xiàn)因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，于2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長(zhǎng)到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除積欠利息32萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如丁公司從2012年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無(wú)盈利，仍維持2%，利息按年支付，估計(jì)丁公司從2012年起很可能盈利。假定或有應(yīng)付款項(xiàng)待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。
則2011年進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司的賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期借款 432
貸：長(zhǎng)期借款——債務(wù)重組 400
營(yíng)業(yè)外收入 32
(2)2011年12月31日，丁公司應(yīng)付丙公司賬款余額為2000萬(wàn)元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，丙公司同意豁免丁公司債務(wù)100萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以一幢廠房和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行清償。
丁公司該廠房原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。
丁公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其成本為200萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。重組日公允價(jià)值為410萬(wàn)元。不考慮其他因素。
則重組日，丁公司的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 500
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：應(yīng)付賬款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 510
其他業(yè)務(wù)收入 410
營(yíng)業(yè)外收入 1080
要求：
(1)根據(jù)資料①，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如不正確，編制更正分錄;
(2)根據(jù)資料②，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如果不正確，編制更正分錄。
(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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