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2013會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題(12)

第 1 頁:?jiǎn)芜x題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:?jiǎn)芜x題答案
第 6 頁:多選題答案
第 7 頁:判斷題答案
第 8 頁:計(jì)算分析題答案

  四、計(jì)算分析題

  1. 甲公司2010年1月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)為1000萬元,按購銷合同,乙公司應(yīng)于3月1日前支付相關(guān)款項(xiàng),至2011年4月1日尚未支付。因?yàn)橐夜景l(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)無法償還債務(wù),經(jīng)過協(xié)商,甲公司同意乙公司以其持有的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是為200萬元,債務(wù)重組日的公允價(jià)值為900萬元。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備,用于抵債的股票于4月5日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù),并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲公司將取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,不考慮其他因素。

  要求:

  (1)編制與債權(quán)人甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

  (2)編制與債務(wù)人乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  2. 丁公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理提出疑問:

  (1)2010年1月1日,丁公司從某銀行取得年利率為4%的貸款400萬元,期限為2年,到期還本付息。現(xiàn)因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,于2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組,銀行同意延長到期日至2013年12月31日,利率降至2%,免除積欠利息32萬元,但附有一條件:債務(wù)重組后,如丁公司從2012年起有盈利,則利率恢復(fù)至4%,若無盈利,仍維持2%,利息按年支付,估計(jì)丁公司從2012年起很可能盈利。假定或有應(yīng)付款項(xiàng)待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

  則2011年進(jìn)行債務(wù)重組,丁公司的賬務(wù)處理為:

  借:長期借款 432

  貸:長期借款——債務(wù)重組 400

  營業(yè)外收入 32

  (2)2011年12月31日,丁公司應(yīng)付丙公司賬款余額為2000萬元,因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方進(jìn)行債務(wù)重組,丙公司同意豁免丁公司債務(wù)100萬元,其余款項(xiàng)以一幢廠房和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行清償。

  丁公司該廠房原值為1000萬元,已計(jì)提折舊500萬元,重組日公允價(jià)值為1200萬元,發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。

  丁公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,其成本為200萬元,累計(jì)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。重組日公允價(jià)值為410萬元。不考慮其他因素。

  則重組日,丁公司的賬務(wù)處理為:

  借:固定資產(chǎn)清理 500

  累計(jì)折舊 500

  貸:固定資產(chǎn) 1000

  借:固定資產(chǎn)清理 10

  貸:銀行存款 10

  借:應(yīng)付賬款 2000

  貸:固定資產(chǎn)清理 510

  其他業(yè)務(wù)收入 410

  營業(yè)外收入 1080

  要求:

  (1)根據(jù)資料①,判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,編制更正分錄;

  (2)根據(jù)資料②,判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確,如果不正確,編制更正分錄。

  (有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理,不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄,答案中的金額單位用萬元表示)

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