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四、計(jì)算分析題
1. 甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2009年12月15日購入一臺(tái)專門生產(chǎn)A產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備的購買價(jià)款是1 000萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)10萬元。甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。
2011年由于A產(chǎn)品的市場情況發(fā)生變化，甲公司于年末對(duì)該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行了減值測試。已知2011年12月31日，該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為420萬元，處置費(fèi)用為20萬元。根據(jù)甲公司管理層2011年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(其中，2012年和2013年產(chǎn)品銷售收入有75%屬于現(xiàn)銷，25%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款80%，余下的20%于下年收回，2014年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng);2012年和2013年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下的20%于下年支付，2014年購買的材料全部支付現(xiàn)金，其他現(xiàn)金支出均在當(dāng)年發(fā)生;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2011年12月31日前的交易)：
單位：萬元
| 項(xiàng)目 | 2012年 | 2013年 | 2014年 |
| 產(chǎn)品銷售收入 | 500 | 450 | 400 |
| 購買材料 | 200 | 200 | 150 |
| 以現(xiàn)金支付職工薪酬 | 80 | 60 | 50 |
| 2014年年末處置生產(chǎn)線收到的現(xiàn)金 | 50 | ||
| 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)） | 50 | 30 | 35 |
甲公司的投資必要報(bào)酬率為6%(稅前)，6%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
| 期數(shù) | 1年 | 2年 | 3年 |
| 6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) | 0.9434 | 0.8900 | 0.8396 |
要求：
(1)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年12月31日的賬面價(jià)值。
(2)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年12月31日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
(3)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年年末應(yīng)計(jì)提的減值金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
2. 甲公司有一條生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。該生產(chǎn)線系甲公司2009年投資建造的，由
B
C.D三臺(tái)機(jī)器組成，2009年12月20日均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。這三臺(tái)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值分別為1 000萬元、2 000萬元和2 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
2011年年末，由于替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，A產(chǎn)品的銷量大幅下降。因此甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行了減值測試。已知
B
C.D設(shè)備均無法獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但作為一個(gè)整體可以產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此甲公司將
B
C.D設(shè)備作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。B設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為550萬元，C設(shè)備和D設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法可靠地取得。甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量情況如下：
| 年份 | 業(yè)務(wù)好（30%的可能性） | 業(yè)務(wù)一般（50%的可能性） | 業(yè)務(wù)差（20%的可能性） |
| 第1年 | 1 600 | 1 200 | 800 |
| 第2年 | 1 400 | 1 100 | 600 |
| 第3年 | 1 500 | 800 | 520 |
甲公司使用的折現(xiàn)率為8%，相關(guān)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
| 期數(shù) | 第1期 | 第2期 | 第3期 |
| 8% | 0.9259 | 0.8573 | 0.7938 |
不考慮其他因素，計(jì)提減值后折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變化。
要求：
(1)分析判斷
B
C.D設(shè)備是否發(fā)生了減值，并計(jì)算相應(yīng)的減值金額，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(2)計(jì)算
B
C.D設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
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