第 1 頁:?jiǎn)芜x題 |
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第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計(jì)算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:?jiǎn)芜x題答案 |
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第 10 頁:綜合題答案 |
五、綜合題
長(zhǎng)江公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%。為進(jìn)行企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)生了如下交易:
2011年1月1日以銀行存款235萬元和一臺(tái)專門生產(chǎn)A產(chǎn)品的B機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。B設(shè)備的原價(jià)為5 000萬元,已計(jì)提折舊2 000萬元,無減值準(zhǔn)備,當(dāng)日的公允價(jià)值為4 500萬元。乙公司持有丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為5 000萬元(其中成本3 000萬元,損益調(diào)整1 500萬元,其他權(quán)益變動(dòng)500萬元),無減值準(zhǔn)備,能夠?qū)Ρ井a(chǎn)生重大影響,擁有丙公司持股比例的40%,當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 000萬元(與賬面價(jià)值相同),采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。乙公司持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為5 500萬元。
2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元,分配現(xiàn)金股利500萬元,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加600萬元。
其他相關(guān)資料:
(1)長(zhǎng)江公司和乙公司、丙公司在此之前均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;
(2)不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);
(3)長(zhǎng)江公司換入丙公司的股權(quán)后,能夠?qū)Ρ井a(chǎn)生重大影響,并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;
(4)不考慮內(nèi)部交易等因素的影響;
(5)長(zhǎng)江公司和乙公司對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變持有意圖。
要求:
(1)判斷2011年1月1日的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換,并說明理由;分別做出長(zhǎng)江公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理。
(2)做出長(zhǎng)江公司在2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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