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| 第 8 頁(yè)：第61-80題答案 |
61.
[答案]：A
[解析]：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)2 500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。
[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
62.
[答案]：B
[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
63.
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。
[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
64.
[答案]：A
[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬(wàn)元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。
[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
65.
[答案]：D
[解析]：2010年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬(wàn)元);2010年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
66.
[答案]：D
[解析]：房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項(xiàng)管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無(wú)關(guān)，房產(chǎn)銷(xiāo)售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個(gè)單獨(dú)的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
67.
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，收到購(gòu)貨方預(yù)付的貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款;選項(xiàng)C，收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入;選項(xiàng)D，售后租回的商品銷(xiāo)售，除非有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，否則售出商品不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
68.
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)ABC，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
69.
[答案]：A
[解析]：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益;選項(xiàng)C，應(yīng)按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?選項(xiàng)D，確認(rèn)的收入不能抵減回購(gòu)支出。
[該題針對(duì)“特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
70.
[答案]：D
[解析]：如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
[該題針對(duì)“特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
71.
[答案]：B
[解析]：具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。
[該題針對(duì)“特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
72.
[答案]：D
[解析]：應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
73.
[答案]：C
[解析]：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=200×70%=140(萬(wàn)元)，B商店收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，不沖減銷(xiāo)售收入。
[該題針對(duì)“委托代銷(xiāo)商品的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
74.
[答案]：D
[解析]：在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷(xiāo)，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
[該題針對(duì)“委托代銷(xiāo)商品的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
75.
[答案]：B
[解析]：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入;期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)為：100 000×(1-6%)=94 000(元)。
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回及附有銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
76.
[答案]：C
[解析]：
[該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回及附有銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
77.
[答案]：B
[解析]：本題考核分期收款銷(xiāo)售商品的處理。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額=1 000/4×3.4651=866.28(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“分期收款銷(xiāo)售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
78.
[答案]：C
[解析]：甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 234 000
貸：其他應(yīng)付款 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 000
借：發(fā)出商品 180 000
貸：庫(kù)存商品 180 000
回購(gòu)價(jià)220 000元與售價(jià)200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個(gè)月內(nèi)，每月月末按4 000元的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)貸記其他應(yīng)付款。
[該題針對(duì)“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
79.
[答案]：A
[解析]：
選項(xiàng)A，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。
[總結(jié)]售后租回的核算
| 售后租回中租賃性質(zhì) | 售價(jià)與賬面價(jià)值差額核算 | ||
| 融資租賃 | 計(jì)入遞延收益，之后分期攤銷(xiāo) | ||
| 經(jīng)營(yíng)租賃 | 售價(jià)公允 | 計(jì)入資產(chǎn)處置或出售損益 | |
| 售價(jià)不公允 | 售價(jià)＞公允價(jià) | 計(jì)入遞延收益，之后分期攤銷(xiāo) | |
| 售價(jià)＜公允價(jià) | 能得到補(bǔ)償?shù)脑?huà)，計(jì)入遞延收益；不能得到補(bǔ)償?shù)脑?huà)，計(jì)入當(dāng)期損益 | ||
[該題針對(duì)“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
80.
[答案]：A
[解析]：如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬(wàn)元。
[該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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