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四、計(jì)算題
1
[答案]
(1)甲公司換入設(shè)備的成本
=500 000+100 000+5 000
=605 000(元)
借：固定資產(chǎn) 605 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000
銀行存款 20 000(15 000+5 000)
�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 410 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000
貸：庫存商品 420 000
(2)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=190+10+10=210(萬元)
設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=50/(50+150) ×100%=25%
無形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=150/(50+150)×100%=75%
則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=210×25%=52.5(萬元)
換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=210×75%=157.5(萬元)
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 52.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
無形資產(chǎn) 157.5
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 30
資本公積——其他資本公積 30
貸：長期股權(quán)投資 250
銀行存款 28.5
(3)甲公司換入原材料的成本
=360 000-60 000=300 000(元)
借：原材料 300 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000
銀行存款 9 000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 240 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 80 000
投資收益 40 000
借：資本公積——其他資本公積 80 000
貸：投資收益 80 000
[解析]：
[該題針對“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：
換入資產(chǎn)成本總額=200+300-20=480(萬元)
長期股權(quán)投資公允價(jià)值所占的比例=336/(336+144)=70%
固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例=144/(336+144)=30%
則換入長期股權(quán)投資的成本=480×70%=336(萬元)
換入固定資產(chǎn)的成本=480×30%=144(萬元)
(2)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
①借：長期股權(quán)投資 3 360 000
固定資產(chǎn) 1 440 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 244 800
銀行存款 295 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000
交易性金融資產(chǎn)——成本 2 100 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 500 000
投資收益 400 000(3 000 000-2 600 000)
�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 1 500 000
貸：庫存商品 1 500 000
③借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 000
貸：投資收益 500 000
(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：
換入資產(chǎn)成本總額=336+144+20=500(萬元)
庫存商品公允價(jià)值所占的比例=200/(200+300)=40%
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例=300/(200+300)=60%
則換入庫存商品的成本=500×40%=200(萬元)
換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500×60%=300(萬元)
(4)編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 1 400 000
累計(jì)折舊 1 000 000
貸：固定資產(chǎn) 2 400 000
�、诮瑁簬齑嫔唐贰 �2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 000
交易性金融資產(chǎn)——成本 3 000 000
貸：長期股權(quán)投資 3 000 000
投資收益 360 000(3 360 000-3 000 000)
固定資產(chǎn)清理 1 400 000
營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 40 000(1 440 000-1 400 000)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 244 800
銀行存款 295 200
或者
借：庫存商品 2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 000
交易性金融資產(chǎn)——成本 3 000 000
貸：長期股權(quán)投資 3 000 000
固定資產(chǎn)清理 1 440 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 244 800
投資收益 360 000(3 360 000-3 000 000)
銀行存款 295 200
借：固定資產(chǎn)清理 40 000
貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 40 000(1 440 000-1 400 000)
[解析]：
[該題針對“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
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