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四、計(jì)算題
1
[答案]
(1)甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 620 000
貸：原材料 620 000
�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：
增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
應(yīng)支付的增值稅=100 000×17%=17 000(元)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)
借：委托加工物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000
——應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
貸：銀行存款 197 000
③支付運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20 000
貸：銀行存款 20 000
�、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：
收回加工材料實(shí)際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借：原材料 740 000
貸：委托加工物資 740 000
(2)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
�、貰產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本> B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。
�、贏材料可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)
A材料成本為740 000元。
應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000
[該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
�、俳瑁涸牧� 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.6
貸：應(yīng)付票據(jù) 210.6
�、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本 40
貸：原材料 40
�、劢瑁簯�(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2
貸：銀行存款 2
④借：在建工程 23.4
貸：原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
�、萁瑁荷a(chǎn)成本 70
貸：原材料 70
借：生產(chǎn)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：庫(kù)存商品 80
貸：生產(chǎn)成本 80
⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
借：營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
⑦7月末，庫(kù)存原材料的賬面成本=180-40-20-70-10=40(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
庫(kù)存丙產(chǎn)品的賬面成本=100-80+80=100(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
(2)7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額
=40+90=130(萬(wàn)元)。
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