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答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】:B
【答案解析】:共同控制經營,是企業(yè)使用本企業(yè)的資產或其他經濟資源與其他合營方共同進行的某項經濟活動,該經濟活動不構成獨立的會計主體,因此對于共同控制經營,合營方不應將其確認為長期股權投資。
【提示】共同控制經營,核算類似于自產自銷的生產企業(yè),其中,經營中發(fā)生的本企業(yè)負擔的費用支出,作為“生產成本”核算。
共同控制資產,則按照本企業(yè)享有的份額類似于本企業(yè)資產核算。
【該題針對“共同控制經營和共同控制資產”知識點進行考核】
2、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項A,應作為會計政策變更處理;選項C,處置投資性房地產時,應通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本處理,不計入營業(yè)外收支;選項D,應將原轉換日計入資本公積的金額計入其他業(yè)務成本。
【該題針對“投資性房地產后續(xù)核算模式的轉換”知識點進行考核】
3、
【正確答案】:D
【答案解析】:選項A,應作為會計估計變更處理;選項B,對于使用壽命有限的無形資產,如果出現(xiàn)減值跡象,也應進行減值測試;選項C,使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
【該題針對“無形資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】
4、
【正確答案】:D
【答案解析】:選項D,由于或有租金的金額不固定,無法采用系統(tǒng)合理的方法對其進行分攤,因此,或有租金在實際發(fā)生時,計入當期損益。
【提示】(1)融資租入固定資產的入賬價值=min{最低租賃付款額現(xiàn)值,公允價值}+初始直接費用
其中,最低租賃付款額=租金+承租人或與其有關的第三方的擔保余值+優(yōu)惠購買金額
因此,可能影響融資租入資產入賬價值的有AB,一定影響融資租入資產入賬價值的是C,不影響融資租入資產入賬價值的是D。
(2)或有租金和履約成本,應該在實際發(fā)生時計入當期損益。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】:C
【答案解析】:該事項已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同,則將發(fā)生虧損320[(3.3-2.5)×400]萬元,如果不履行合同,則將應雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應選擇上述兩種情況中損失較小的方案,所以應確認預計負債150萬元。
【該題針對“或有事項會計處理原則的應用”知識點進行考核】
6、
【正確答案】:B
【答案解析】:稅法規(guī)定,有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支,因此,企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債,會使預計負債賬面價值大于計稅基礎;企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債,按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除,賬面價值=計稅基礎;對于應付職工薪酬,其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0,所以,賬面價值=計稅基礎;稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認的預收賬款,稅收規(guī)定亦不要計入當期的應納稅所得額,賬面價值=計稅基礎。
【總結】暫時性差異的總結
項目 |
應納稅暫時性差異(遞延所得稅負債) |
可抵扣暫時性差異(遞延所得稅資產) |
資產 |
賬面價值>計稅基礎 |
賬面價值<計稅基礎 |
負債 |
賬面價值<計稅基礎 |
賬面價值>計稅基礎 |
【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
7、
【正確答案】:B
【答案解析】:(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5 200×60%=3 120(萬元);
(2)甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照持股比例應確認為投資收益;
(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為3 120萬元。
會計分錄如下:
借:長期股權投資 3120
貸:固定資產清理等 3 000
資本公積——股本溢價 120
借:管理費用 10
貸:銀行存款 10
借:應收股利 300
貸:投資收益 300
【該題針對“長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】
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