五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)第①②③④⑤⑥⑦錯(cuò)誤。

　　(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——營業(yè)外收入　　　3 000

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 750

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 750

　　借：利潤分配——未分配利潤 2250

　　貸：以前年度損益調(diào)整2250

　　借：盈余公積 225

　　貸：利潤分配——未分配利潤 225

　　對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

　�、�

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款 234

　�、诮瑁簬齑嫔唐�140

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 140

　�、劢瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 15

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　對(duì)第三個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 400

　　累計(jì)攤銷 100

　　貸：無形資產(chǎn) 500

　　借：遞延所得稅負(fù)債 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300

　　借：盈余公積 30

　　貸：利潤分配——未分配利潤 30

　　對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

　�、�

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入500

　　貸：預(yù)收賬款 500

　�、诮瑁喊l(fā)出商品 350

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 350

　�、鬯枚愘M(fèi)用的調(diào)整：

　　由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 37.5

　　遞延所得稅負(fù)債 87.5(350×25%)

　　借：利潤分配——未分配利潤 112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 112.5

　　借：盈余公積 11.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤 11.25

　　對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

　　辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”核算。

　　最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額=13.6×10=136(萬元)

　　更正分錄為

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 136

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　貸：庫存商品 150

　　應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 136

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 34

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 34

　　借：利潤分配——未分配利潤 102

　　貸：以前年度損益調(diào)整 102

　　借：盈余公積 10.2

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.2

　　對(duì)第六個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入700

　　貸：其他應(yīng)付款700

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 600

　　借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 8(40/5)

　　貸：其他應(yīng)付款 8

　　借：利潤分配——未分配利潤 108

　　貸：以前年度損益調(diào)整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.8

　　對(duì)第七個(gè)事項(xiàng)：

　　借：遞延收益 900

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 900

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 150

　　貸：遞延收益 150

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 187.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 187.5

　　借：以前年度損益調(diào)整 562.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 562.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 56.25

　　貸：盈余公積 56.25

　　(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2×11年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業(yè)收入減少1 400萬元

　　營業(yè)成本減少1 090萬元

　　管理費(fèi)用增加686萬元

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元

　　營業(yè)外收入減少2 100萬元

　　所得稅費(fèi)用減少749萬元

　　凈利潤減少2 355萬元

　　2×11年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積減少235.5萬元

　　未分配利潤減少2 119.5萬元

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