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四、計算分析題
1. 答案:
解析:
(2)應(yīng)納稅所得額
=6 000-(1)81.79+(2)120+(3)300-(4)500+(5)2 200
=8 038.21(萬元)
應(yīng)交所得稅=8 038.21×33%=2 652.61(萬元)
(3)
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=(396÷33%+120)×25%=330(萬元)
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=330-396=-66(萬元)
“遞延所得稅負債”余額=(990÷33%+500)×25%=875(萬元)
“遞延所得稅負債”發(fā)生額=875-990=-115(萬元)
所得稅費用=2 652.61+66-115=2 603.61(萬元)
(4)借:所得稅費用 2 603.61
遞延所得稅負債 115
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 652.61
遞延所得稅資產(chǎn) 66
2. 答案:
解析:(1)2×10年12月31日債務(wù)重組時
甲公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理:
借:投資性房地產(chǎn) 4 000
交易性金融資產(chǎn) 450
原材料 1 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170
壞賬準備 1 000
貸:應(yīng)收票據(jù) 6 000
資產(chǎn)減值損失 620
(2)債務(wù)重組日乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理 3 000
累計折舊 2 000
貸:固定資產(chǎn) 5 000
借:固定資產(chǎn)清理 200
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 200
借:應(yīng)付票據(jù) 6 000
貸:固定資產(chǎn)清理 3 200
營業(yè)外收入——轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)利得 800
主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
可供出售金融資產(chǎn)――成本 300
――公允價值變動 50
投資收益 100
營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 380
借:主營業(yè)務(wù)成本 1 200
貸:庫存商品 1 200
借:資本公積――其他資本公積 50
貸:投資收益 50
(3)出租寫字樓
借:銀行存款 220
貸:預收賬款 220
借:預收賬款 220
貸:其他業(yè)務(wù)收入 220
借:其他業(yè)務(wù)成本 200
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
(4)非貨幣資產(chǎn)交換時甲公司和丙公司的會計分錄
甲公司的賬務(wù)處理如下:
借:其他業(yè)務(wù)成本 3 800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸:投資性房地產(chǎn) 4 000
借:營業(yè)稅金及附加 185
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 185
借:交易性金融資產(chǎn) 3 600
銀行存款 50
貸:其他業(yè)務(wù)收入 3 650
丙公司的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn) 3 700
貸:交易性金融資產(chǎn) 3 000
銀行存款 50
投資收益 650
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