四、計(jì)算分析題(本類題共計(jì)2小題)
1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。
2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。
(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日;未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。
(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】(1)
�、儆涗洃�(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 700
貸：其他應(yīng)付款 500
以前年度損益調(diào)整 200
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
�、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150
③調(diào)整盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
貸：盈余公積 15
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
單位：萬(wàn)元
| 調(diào)整項(xiàng)目 |
影響金額 |
|
利潤(rùn)表項(xiàng)目： |
|
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營(yíng)業(yè)外支出 |
-200 |
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所得稅費(fèi)用 |
50 |
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凈利潤(rùn) |
150 |
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資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： |
|
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遞延所得稅資產(chǎn) |
-50 |
|
其他應(yīng)付款 |
500 |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
-700 |
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盈余公積 |
15 |
|
未分配利潤(rùn) |
135 |
試題點(diǎn)評(píng)：本題考查日后期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整，屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，但是需要注意一點(diǎn)，該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，應(yīng)該通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中原來(lái)多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，所以轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。
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