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2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(15)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  五、綜合題

  (本類題共2題,共33分,第1小題16分,第2小題17分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)

  1. 大海股份有限公司(以下簡稱大海公司)為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。大海公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2007年12月1日,大海公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2340萬元,增值稅額為397.8萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)5萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假定購入生產(chǎn)線支付的增值稅可作為進(jìn)行稅額抵扣。

  (2)2007年12月1日,大海公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間發(fā)生安裝工人工資35萬元。

  (3)2007年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元,采用平均年限法計(jì)提折舊。

  (4)2008年12月31日,大海公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

  大海公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元,2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1700萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

 

  (5)2009年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。

  (6)2009年6月30日,大海公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,大海公司以銀行存款支付工程總價(jià)款367萬元。

  (7)2009年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為28萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

  (8)2010年4月30日,大海公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款2000萬元。當(dāng)日,大海公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2010年4月30日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1900萬元。

  要求:

  (1)編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

  (3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

  (5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

  (6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  (7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

  (8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  (9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

  (11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

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