五、綜合題
1. [答案]
(1)借:在建工程 2345(2340+5)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 397.8
貸:銀行存款 2742.8
(2)借:在建工程 35
貸:應(yīng)付職工薪酬 35
(3)借:固定資產(chǎn) 2380(2345+35)
貸:在建工程 2380
(4)2008年折舊額=(2380-40)/6=390(萬(wàn)元)
(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227
400×0.7835=1615.12(萬(wàn)元)
而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1700(萬(wàn)元)
所以,該生產(chǎn)線可收回金額=1700(萬(wàn)元)
(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2380-390)-1700=290(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 290
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 290
(7)2009年改良前計(jì)提的折舊額=(1700-30)/5×1/2=167(萬(wàn)元)
(8)借:在建工程 1533
累計(jì)折舊 557(390+167)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 290
貸:固定資產(chǎn) 2380
(9)生產(chǎn)線成本=1533+367=1900(萬(wàn)元)
借:在建工程 367
貸:銀行存款 367
借:固定資產(chǎn) 1900
貸:在建工程 1900
(10)2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1900-28)/8×4/12=78(萬(wàn)元)
(11)2010年4月30日賬面價(jià)值=1900-78-(1900-28)/8×4/12=1744(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn)清理 1744
累計(jì)折舊 156
貸:固定資產(chǎn) 1900
借:應(yīng)付賬款 2000
貸:固定資產(chǎn)清理 1744
營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 156
—債務(wù)重組損益 100
2. [答案]
(1)編制甲公司2009年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
① 3月2日
借:銀行存款—人民幣戶 890
財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 10
貸:銀行存款—?dú)W元戶 (100×9) 900
、3月10日
借:原材料 4060(3560+500)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 605.2
貸:應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 (400×8.9) 3560
銀行存款—人民幣戶 1105.2
、3月14日
借:應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 (600×8.9) 5340
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5340
、3月20日
借:銀行存款—?dú)W元戶 (300×8.8) 2640
財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 60
貸:應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 (300×9.0) 2700
、 3月22日
借:應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 (400×8.9) 3560
貸:銀行存款—?dú)W元戶 (400×8.8) 3520
財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 40
、3月25日
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(10×1×8.8) 88
貸:銀行存款—?dú)W元戶 (10×1×8.8) 88
、3月31日
計(jì)提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬(wàn)歐元)
借:在建工程 87
貸:長(zhǎng)期借款 (10×8.7 ) 87
(2)填表并編制會(huì)計(jì)分錄
(單位:萬(wàn)元人民幣)
銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)= -199(萬(wàn)元)
應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(萬(wàn)元)
應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)= -60(萬(wàn)元)
長(zhǎng)期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(萬(wàn)元)
借:應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 60
財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 289
貸:銀行存款—?dú)W元戶 199
應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 150
借:長(zhǎng)期借款—?dú)W元戶 300
貸:在建工程 300
(3)2009年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×8.7= 95.7(萬(wàn)元)
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 7.7 (95.7-88)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 7.7
(4)2009年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+150-60+10+60-40-300=19(萬(wàn)元)
2009年3月份計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+150-60+10+60-40=319(萬(wàn)元)
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