四、計算分析題

　　1. [答案]

　　(1)2007年1月1日

　　借：持有至到期投資—成本 1000

　　應收利息 50(1000×5%)

　　貸：銀行存款 1015.35

　　持有至到期投資—利息調整 34.65

　　(2)2007年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(3)2007年12月31日

　　應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)，應收利息=1000×5%=50(萬元)，“持有至到期投資—利息調整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。

　　借：應收利息 50

　　持有至到期投資—利息調整 7.92

　　貸：投資收益 57.92

　　借：資產減值損失 43.27 [(965.35+7.92)-930]

　　貸：持有至到期投資減值準備 43.27

　　(4)2008年1月2日

　　持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)， 公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。

　　借：可供出售金融資產—成本 1000

　　持有至到期投資減值準備 43.27

　　持有至到期投資—利息調整 26.73(34.65-7.92)

　　資本公積—其他資本公積 5

　　貸：持有至到期投資—成本 1000

　　可供出售金融資產—利息調整 75

　　(5)2008年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(6)2008年12月31日

　　借：應收利息 50(1000×5%)

　　可供出售金融資產—利息調整5.5

　　貸：投資收益 55.5(925×6%)

　　借：資產減值損失 25.5

　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動 20.5(925+5.5-910)

　　資本公積—其他資本公積 5

　　(7)2009年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(8)2009年1月20日

　　借：銀行存款 905

　　可供出售金融資產—公允價值變動 20.5

　　投資收益 5

　　可供出售金融資產—利息調整 69.5(75-5.5)

　　貸：可供出售金融資產—成本 1000

　　2. [答案]

　　(1)

　　事項(1)(2)(3)(5)(7)和(8)屬于會計政策變更。

　　事項(4)和(6)屬于會計估計變更。

　　(2)

　　應調增的遞延所得稅負債金額=(8800-6800)×25%=500(萬元)，應調增的留存收益金額=(8800-6800)×(1-25%)=1500(萬元)。

　　(3)

　　使20×8年凈利潤減少額=(350-230)×(1-25%)= 90(萬元)。

　　(4)

　　遞延所得稅資產發(fā)生額=(800-700)×25%=25(萬元)。

　　(5)

　　20×8年度資本化開發(fā)費用雖然賬面價值小于計稅基礎，但不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產。

　　(6)

　　留存收益調增=(600-500)×(1-25%)=75(萬元)。