五、綜合題

　　1. 尚城股份有限公司(以下簡稱尚城公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。尚城公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。尚城公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下

　　(1)2007年5月，尚城公司自行建造辦公大樓。在建設期間，尚城公司購進為工程準備的一批物資，增值稅專用發(fā)票上注明售價為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。尚城公司為建造工程，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付職工薪酬362萬元。(2)2007年12月，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用年限平均法計提折舊。(3)2008年1月31日，尚城公司從湯臣公司購買一批商品，不含增值稅的購買價款70000萬元。因尚城公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法按期付款，2008年12月31日，尚城公司與湯臣公司進行債務重組，其相關資料如下： ①尚城公司以上述辦公大樓按照公允價值抵償部分債務，該辦公大樓公允價值為1932萬元。以銀行存款支付轉(zhuǎn)讓辦公大樓的相關費用84萬元。 ②尚城公司以對美雪公司的一項長期股權投資償還部分債務。該長期股權投資賬面余額為1200萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為1288萬元。尚城公司已于2008年12月31日辦妥股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 ③將上述債務中的56000萬元轉(zhuǎn)為尚城公司的50000萬股普通股，每股面值為1元，市價為1.2元。尚城公司于2008年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向湯臣公司出具了出資證明。 ④湯臣公司減免尚城公司680萬元債務。 ⑤將剩余債務的償還期限延長至2010年12月31日，并從2009年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且，如果尚城公司從2009年起年實現(xiàn)利潤總額超過14000萬元，則當年年利率上升至4%;如果全年利潤總額低于14000萬元，則當年仍維持3%的年利率。尚城公司2008年末預計從2009年起各年實現(xiàn)的利潤總額均很可能超過14000萬元。尚城公司2009年實際實現(xiàn)利潤總額15400萬元，2010年實際實現(xiàn)利潤總額8400萬元。 ⑥債務重組協(xié)議規(guī)定，尚城公司于每年年末支付利息。(不考慮其他相關稅費)。要求

　　(1)編制尚城公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄

　　(2)計算尚城公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額

　　(3)編制尚城公司與債務重組相關的會計分錄。(答案中的金額以萬元為單位)

　　2. 甲公司為上市公司，甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月1日完成。該公司2008年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2009年4月1日對外報出。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。(1)甲公司內(nèi)部審計部門在年底對其2008年度財務報表進行審查時，對以下事項的會計處理提出疑問： ①2008年12月10日，甲公司獲知A公司已向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，原因是甲公司侵犯了A公司的專利技術。A公司要求法院判令甲公司立即停止該專利技術產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術費150萬元。同時承擔訴訟費用，并在相關行業(yè)報刊上刊登道歉公告。甲公司經(jīng)向有關方面咨詢，認為其行為很可能構(gòu)成侵權，甲公司很可能敗訴，預計將要支付的賠償金額。訴訟費在110-130萬元之間，其中訴訟費為10萬元。截止2008年12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司對該訴訟共計提了130萬元的預計負債，相關會計處理如下：借：營業(yè)外支出 130 貸：預計負債 130 ②經(jīng)董事會批準，甲公司2008年11月30日與B公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項管理用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司。合同約定，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，B公司應于2009年5月15日前支付上述款項。不考慮處置費用。甲公司該項固定資產(chǎn)系2002年12月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2008年11月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。甲公司于2008年11月30日將該項固定資產(chǎn)劃歸為持有待售固定資產(chǎn)，將預計凈殘值調(diào)整至200萬元，2008年度對該固定資產(chǎn)共計提了110萬元折舊。相關會計處理如下：借：管理費用 110 貸：累計折舊 110

　　(2)注冊會計師在2008年度資產(chǎn)負債表日后期間對甲公司2008年度財務報告進行審計時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問： ①2008年1月1日，甲公司與C公司簽訂合同，C公司將ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格900萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年1月1日支付300萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2008年對上述交易的會計處理如下：借：無形資產(chǎn) 900 貸：長期應付款 900 借：銷售費用 180 貸：累計攤銷 180 ②2008年4月30日，甲公司支付價款2000萬元取得D公司20%的股權，對D公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。4月30日，D公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元，公允價值為10500萬元，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。 2008年5月至12月，D公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，除所實現(xiàn)的凈利潤外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時D公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2008年末已出售40箱。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權投資 2000 貸：銀行存款 2000 借：長期股權投資—損益調(diào)整 40 貸：投資收益 40 ③2008年11月，甲公司與E公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年6月以每件0.2萬元的價格向E公司銷售1000件N產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。 2008年12月31日，甲公司庫存N產(chǎn)品1000件，成本總額為250萬元，按目前市場價格計算的市價總額為250萬元。假定甲公司銷售N產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。因上述合同至2008年12月31日尚未履行，甲公司2008年未對該事項進行會計處理。 ④甲公司2008年11月30日購入一項管理用固定資產(chǎn)，入賬價值為3萬元，預計凈殘值為零，預計使用年限為5年。甲公司2008年年度未對其計提折舊。(3)2009年3月1日，法院對資料(1)提及的甲公司與A公司的訴訟案作出判決，甲公司需要賠償A公司130萬元，并支付訴訟費10萬元。甲公司于當日支付了全部款項。(4)甲公司其他有關資料如下: 甲公司的增量借款年利率為10%;(P/A,10%,3)=2.4869. 不考慮相關稅費的影響。假定各交易均為公允交易，而且均具有重要性。要求

　　(1)對于資料(1)的各事項，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。(2)對于資料(2)的各事項，逐項判斷是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，作出相關的會計處理。(3)根據(jù)資料(3)，作出相關的會計處理。(4)根據(jù)要求(2)

　　(3)的相關處理，調(diào)整甲公司2008年度財務報表相關項目，并填列在下表中。