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2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試題(13)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試題”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  四、計算題

  1. 2008年2月1日,甲公司銷售一批商品給ABC公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為150 000元,增值稅銷項稅額為25 500元,款項尚未收到。雙方約定,ABC公司應(yīng)于2008年10月31日付款。2008年6月4日,經(jīng)與招商銀行協(xié)商后約定,甲公司將應(yīng)收ABC公司的貨款出售給招商銀行,價款為131 625元。在應(yīng)收ABC公司貨款到期無法收回時,招商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗,預計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為11 700元,其中,增值稅銷項稅額為1 700元,成本為6 500元,實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。假定

  (1)2008年8月3日,甲公司收到ABC公司退回的商品,價款為11 700元。(2)2008年8月3日,甲公司收到ABC公司退回的商品,價款為7 020元(3)2008年8月3日,甲公司收到ABC公司退回的商品,價款為17 550元要求:根據(jù)上述三種情況作出應(yīng)收債權(quán)出售的及銷售退回的相關(guān)賬務(wù)處理。

  2. 中路股份有限公司(以下稱中路公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。中路公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下

  (1)2007年3月1日,中路公司與南京中遠公司簽訂協(xié)議,以一批商品和一臺設(shè)備換入南京中遠公司持有深圳東華公司股權(quán)的40%(即中路公司取得股權(quán)后將持有深圳東華公司股權(quán)的40%,并對深圳東華公司具有重大影響)。中路公司和南京中遠公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。中路公司換出商品的公允價值為2000萬元(不含增值稅),成本為2100萬元,已計提跌價準備200萬元;換出設(shè)備的公允價值為660萬元,設(shè)備原價為1000萬元,已提折舊200萬元,已提減值準備100萬元。上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)中路公司臨時股東大會和南京中遠公司董事會批準,涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日,深圳東華公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元,所有者權(quán)益賬面價值為9200萬元。深圳東華公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外,其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。2007年3月31日,該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元,賬面價值為500萬元,深圳東華公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊,預計尚可使用年限為10年,無殘值。(公允價值和賬面價值之間的差額調(diào)整不考慮所得稅的影響)(2)2007年12月31日深圳東華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值為1000萬元,該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得,取得時成本為800萬元。深圳東華公司適用的所得稅稅率為25%。(3)2007年度,深圳東華公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實現(xiàn)凈利潤90萬元;2月至3月份實現(xiàn)凈利潤185萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤885萬元。(4)2008年11月29日,中路公司與民和公司簽訂協(xié)議,將其所持有深圳東華公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給民和公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下:①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)中路公司和民和公司股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為1200萬元,協(xié)議生效日民和公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付70%的款項。(5)2008年12月10日,中路公司和民和公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日,中路公司收到民和公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。(6)2008年度,深圳東華公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月至11月份實現(xiàn)凈利潤1300萬元;12月份實現(xiàn)凈利潤180萬元。(7)2009年1月5日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。中路公司收到民和公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的70%。(8)2009年3月20日,深圳東華公司分派現(xiàn)金股利200萬元。(9)2009年深圳東華公司實現(xiàn)凈利潤1480萬元。假定:除上述交易或事項外,深圳東華公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。要求

  (1)編制中路公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

  (2)計算2009年12月31日中路公司對深圳東華公司長期股權(quán)投資的賬面價值(答案中的金額單位用萬元表示)

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