五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)借：長期股權(quán)投資--B公司 1400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 187

　　銀行存款 113

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　投資成本為1400萬元，與取得該投資時按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享受被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額1500萬元(5000×30%)之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元。

　　借：長期股權(quán)投資--B公司 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　(2)借：投資性房地產(chǎn)--成本 3000

　　累計(jì)折舊 800

　　貸：固定資產(chǎn) 2800

　　資本公積--其他資本公積 1000

　　借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動 200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　借：資本公積--其他資本公積 250

　　所得稅費(fèi)用 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 300

　　(3)借：長期股權(quán)投資--B公司 225(750×30%)

　　貸：資本公積--其他資本公積 225

　　借：長期股權(quán)投資--B公司 300 [(1020-20)×30%]

　　貸：投資收益 300

　　(4)長期股權(quán)投資賬面余額=1400+100+225+300=2025(萬元)

　　2. [答案]

　　[解析](1)對資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理

　　①借：營業(yè)外收入 80

　　主營業(yè)務(wù)成本 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 16

　　主營業(yè)務(wù)成本 104

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120

　　③借：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　貸：其它應(yīng)付款 1000

　　借：發(fā)出商品 560

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 560

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 {(2×515-2×500)÷6}

　　貸：其它應(yīng)付款 5

　　(2)對資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入800

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

　　貸：其他應(yīng)付款 936

　　借：其它應(yīng)付款 936

　　貸：銀行存款 936

　　借：庫存商品 600

　　貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本 600

　　借：利潤分配—未分配利潤 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　借：盈余公積 20

　　貸：利潤分配—未分配利潤 20

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—營業(yè)外支出 50

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　貸：其他應(yīng)付款 200

　　借：其他應(yīng)付款 200

　　貸：銀行存款 200

　　借：利潤分配—未分配利潤 50

　　貸：以前年度損益調(diào)整 50

　　借：盈余公積 5

　　貸：利潤分配—未分配利潤 5