四、計(jì)算題

　　1. [答案]

　　[解析](1)2008年末的完工進(jìn)度=800÷(800+1200)×100%=40%

　　2009年末的完工進(jìn)度=1500÷(1500+1000)×100%=60%

　　(2)2008年末確認(rèn)的合同收入=2400×40%=960(萬元)

　　2008年末確認(rèn)的合同毛利=(2400-2000)×40%=160(萬元)

　　2008年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=960-160=800(萬元)

　　2009年末確認(rèn)的合同收入=2400×60%-960=480(萬元)

　　2009年末確認(rèn)的合同毛利=(2400-2500)×60%-160=-220(萬元)

　　2009年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=480+220=700(萬元)

　　2009年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(2500-2400)×(1-60%)=40(萬元)

　　2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(2400+100)-960-480=1060(萬元)

　　2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2500-2500-160-(-220)=60(萬元)

　　2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=1060-60-40=960(萬元)

　　(3)2008年末的賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本 800

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 800

　　借：應(yīng)收賬款 900

　　貸：工程結(jié)算 900

　　借：銀行存款 800

　　貸：應(yīng)收賬款 800

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　工程施工——合同毛利 160

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 960

　　2009年末的賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本 700(1500-800)

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 700

　　借：應(yīng)收賬款 600

　　貸：工程結(jié)算 600

　　借：銀行存款 200

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：工程施工——合同毛利 220

　　主營業(yè)務(wù)收入 480

　　借：資產(chǎn)減值損失 40

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　2010年末的賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本 1000(2500-1500)

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1000

　　借：應(yīng)收賬款 1000

　　貸：工程結(jié)算 1000

　　借：銀行存款 1200

　　貸：應(yīng)收賬款 1200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 960

　　工程施工——合同毛利 60

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1060

　　借：工程結(jié)算 2500

　　貸：工程施工——合同成本 2500

　　2. [答案]

　　[解析](1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司各年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　2007年12月：

　　借：固定資產(chǎn) 320

　　貸：銀行存款 320

　　2008年計(jì)提的折舊金額=(320-20)×5/15=100(萬元)：

　　借：管理費(fèi)用 100

　　貸：累計(jì)折舊 100

　　2009年1月1日，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 300

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 320

　　資本公積——其他資本公積 80

　　2009年收取租金時(shí)：

　　借：銀行存款 20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　2009年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 6

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6

　　(2)根據(jù)資料(2)，2009年1月1日，將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 38000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1500

　　貸：投資性房地產(chǎn) 30000

　　遞延所得稅負(fù)債 2375{[38000-(30000-1500)]×25%｝

　　利潤分配——未分配利潤 6412.5

　　盈余公積 712.