三、調(diào)整華林公司對外報出的2007年度的利潤表

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　　[答案] (1)①2008年1月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資——東大公司 33 000

　　貸：銀行存款 33 000

　�、� 2008年分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬元：

　　借：應收股利 800(1 000×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資——東大公司 800

　　借：銀行存款 800

　　貸：應收股利 800

　　③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1 100萬元：

　　應收股利=1 100×80%=880(萬元)

　　本期應該沖減的初始投資成本=[(1 000+1 100)-4 000]×80%-800=-2 320(萬元)

　　因原沖減的成本只有800萬元，因此只能恢復800萬元。

　　借：應收股利 880

　　長期股權(quán)投資——東大公司 800

　　貸：投資收益 1 680

　　借：銀行存款 880

　　貸：應收股利 880

　　(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——東大公司(損益調(diào)整) 3 200(4 000×80%)

　　——東大公司(其他權(quán)益變動) 120

　　貸：投資收益 3 200

　　資本公積——其他資本公積 120

　　2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(萬元)。

　　②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——東大公司(損益調(diào)整) 3 200(4 000×80%)

　　——東大公司(其他權(quán)益變動) 120

　　貸：未分配利潤——年初 2 880

　　盈余公積——年初 320

　　資本公積——其他資本公積 120

　　借：投資收益 1 680

　　貸：長期股權(quán)投資 1 680

　　借：長期股權(quán)投資——東大公司(損益調(diào)整) 4 000(5 000×80%)

　　——東大公司(其他權(quán)益變動) 160

　　貸：投資收益 4 000

　　資本公積——其他資本公積 160

　　2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%+5 000×80%-1 100×80%+200×80%=38 800(萬元)。