�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　120(300×50%-30)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 30(120×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 30

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　90

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　90

　　借：盈余公積　 9

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 9

　�、� 借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　 80

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 　200

　　貸：其他應(yīng)付款 　280

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 　50(200×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 50

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　70(280×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 　70

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　60

　　貸：以前年度損益調(diào)整　 60

　　借：盈余公積 　6

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 6

　　⑤借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　100

　　貸：庫(kù)存商品 　100

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 　25

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　75

　　借：盈余公積　 7.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　7.5

　�、藿瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　85

　　貸：應(yīng)收賬款 　585

　　借：庫(kù)存商品　 400

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 25

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　75

　　借：盈余公積 　7.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　7.5