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[答案] (1)甲公司重組債權的公允價值(未來應收本金)
=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)
=735.6(萬元)
甲公司應確認的債務重組損失=2 340-100-280-234-500-735.6-234
=256.4(萬元)
(2)乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)
=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)
= 735.6(萬元)
應確認預計負債的金額= 735.6×(6%-4%)×2=29.424(萬元)
乙公司應確認的債務重組利得=2 340-100-280-234-500-735.6-29.424
=460.976(萬元)
(3)甲公司有關分錄如下:
重組時:
借:銀行存款 100
固定資產(chǎn) 280
庫存商品 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34
長期股權投資——乙公司 500
應收賬款——債務重組 735.6
營業(yè)外支出——債務重組損失 256.4
壞賬準備 234
貸:應收賬款 2 340
2008年收取利息時:
借:銀行存款 44.136
貸:財務費用 44.136
2009年收回款項時:
借:銀行存款 765.024
貸:應收賬款——債務重組 735.6
財務費用 29.424
乙公司有關分錄如下:
重組時:
借:累計折舊 100
固定資產(chǎn)減值準備 10
固定資產(chǎn)清理 240
貸:固定資產(chǎn) 350
借:應付賬款 2 340
貸:銀行存款 100
固定資產(chǎn)清理 240
主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
股本 100
資本公積——股本溢價 400
應付賬款——債務重組 735.6
預計負債 29.424
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 40
——債務重組利得 460.976
借:主營業(yè)務成本 150
貸:庫存商品 150
2008年支付利息時:
借:財務費用 29.424
預計負債 14.712
貸:銀行存款 44.136
2009年支付款項時:
借:應付賬款——債務重組 735.6
財務費用 29.424
貸:銀行存款 765.024
借: 預計負債 14.712
貸:營業(yè)外收入 14.712
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