2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)模擬題(1)

　　(2)甲公司2007年度有關(guān)合并報表的調(diào)整分錄和抵銷分錄：

　　①調(diào)整A企業(yè)個別財務(wù)報表：

　　借：固定資產(chǎn)1000

　　無形資產(chǎn)500

　　貸：資本公積1500

　　2007年調(diào)整后A企業(yè)的凈利潤=4500-1000/10-500/5=4300(萬元)

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資 3440(4300×80%)

　　貸：投資收益 3440

　　借：資本公積 80

　　貸：長期股權(quán)投資 80

　　甲公司的長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=10 900-640+3 440-80=13 620(萬元)

　　A企業(yè)2007年末的股東權(quán)益金額：

　　股本=5 000萬元

　　資本公積=2 000+1500-100=3400(萬元)

　　盈余公積=600+200+450=1 250(萬元 )

　　未分配利潤=2 400-200-800+4 300-450=5 250(萬元)

　　合計：14900萬元

　�、酃蓹�(quán)投資的合并抵銷分錄：

　　借：股本 5 000

　　資本公積 3 400

　　盈余公積 1 250

　　未分配利潤——年末 5 250

　　商譽 1 700

　　貸：長期股權(quán)投資 13 620

　　少數(shù)股東權(quán)益 2 980

　　借：投資收益 3 440

　　少數(shù)股東損益 860

　　未分配利潤——年初 2 200

　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 450

　　——應(yīng)付股利 800

　　未分配利潤——年末 5 250

　　內(nèi)部交易的抵銷：

　　存貨抵銷：

　　借：營業(yè)收入 3 600

　　貸：營業(yè)成本 3 600

　　借：營業(yè)成本 240

　　貸：存貨 240

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 210

　　貸：資產(chǎn)減值損失 210