2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)模擬題(1)

　　2. 甲公司、A企業(yè)在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

　　2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為7 200萬(wàn)元，已提折舊1 700萬(wàn)元，公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元的廠房以及3 900萬(wàn)元的現(xiàn)金取得了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其中股本5 000萬(wàn)元，資本公積2 000萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 400萬(wàn)元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元)。取得投資時(shí)A企業(yè)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊;一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外A企業(yè)當(dāng)日其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

　　合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;②分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

　　(2)2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，交易市價(jià)3 210萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。

　　(3)2007年5月30日，A企業(yè)股東會(huì)審議通過(guò)2006年度利潤(rùn)分配方案，審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;②分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

　　(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3 000萬(wàn)元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1 230萬(wàn)元。

　　甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

　　上述交易款均已收付。

　　(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元，甲公司實(shí)際按2 600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為行政部門(mén)的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

　　(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為10 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10 000萬(wàn)元，票面年利率為6%，到期一次還本付息。甲公司于發(fā)行當(dāng)日按面值購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

　　(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 500萬(wàn)元。