2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(15)

　　四、計算題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，2007年及以前適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2007年利潤總額為400萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：

　　(1)取得國債利息收入40萬元;

　　(2)因違反稅收政策支付的罰款20萬元;

　　(3)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元;

　　(4)本期提取存貨跌價準備105萬元;

　　(5)本期預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元。

　　(6)2006年末甲公司持有的A公司股票(劃分為可供出售金融資產(chǎn))的公允價值為2 400萬元，該項投資系2006年取得，取得成本為2 000萬元;2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元。

　　(7)采用公允價值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價值為1 800萬元，2007年年末其公允價值跌至1 600萬元;

　　(8)應付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的為80萬元。

　　假定除上述所述事項外，無其他差異。上述事項中除第(6)個事項，其他事項無暫時性的期初余額。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2007年度的應納稅所得額和應交所得稅。

　　(2)計算甲公司2007年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　(3)計算甲公司2007年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　(4)計算甲公司2007年度應確認的所得稅費用。

　　(5)編制甲公司2007年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。