2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(8)

　　6、下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考

　　B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

　　C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

　　D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益

　　答案：D

　　解析：非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，可以確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)。

　　7、2008年3月1日，甲公司用一臺(tái)設(shè)備與乙公司一批庫(kù)存商品進(jìn)行交換，該設(shè)備的原價(jià)為500萬(wàn)元,累計(jì)折舊為280萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為190萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為240萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，并且向甲公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。另外，甲公司向乙公司另行支付存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40.8萬(wàn)元。本業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.30

　　C.40

　　D.50

　　答案：D

　　解析：甲公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 200 　　累計(jì)折舊 280 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 　　貸：固定資產(chǎn) 500 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。=250-10 240?7%-240?7%=240(萬(wàn)元)借：庫(kù)存商品 240 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 240?7%=40.8 　　銀行存款 10 　　貸：固定資產(chǎn)清理 200 　　　　營(yíng)業(yè)外收入 50 (250-200=50) 銀行存款 40.8 計(jì)算影響損益的金額即營(yíng)業(yè)外收入=50萬(wàn)元。

　　8、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17%。甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司的A產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元，交換過(guò)程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.278.30

　　B.271.70

　　C.276.80

　　D.249.81

　　答案：A

　　解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量，企業(yè)應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本。第八條規(guī)定，支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換涉及存貨的，換出方要視為銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額以及其他相關(guān)稅金;換入方若換入存貨的增值稅能夠抵扣，則要減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(300-30) 270?7% 10-280?7%=278.30(萬(wàn)元)。

　　9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進(jìn)行交換，鋼材的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。鋼材不含增值稅的公允價(jià)值為70萬(wàn)元，并支付甲公司補(bǔ)價(jià)為15萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.63.1

　　B.93.1

　　C.98.1

　　D.120

　　答案：B

　　解析：甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本=200-80-15-70?7%=93.1(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　120 　　累計(jì)折舊　　　　　　　80 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　200 借：固定資產(chǎn)清理 　　5 　　貸：銀行存款 　　5 借：原材料　　　　　　　　　93.1　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　(70?7%) 11.9 　　銀行存款 　　　　　　　　　　　15 營(yíng)業(yè)外支出 5　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　125

　　10、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出：客車原值45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元; 貨車原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10.50萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;D設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.63

　　C.60

　　D.55.20

　　答案：A

　　解析：甲公司換入資產(chǎn)的總成本=45+30=75(萬(wàn)元);換入C設(shè)備的入賬價(jià)值=75譡15/(15+60)]=15(萬(wàn)元)

　　11、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出：客車原值45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元;貨車原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10.50萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元;D設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.14.67

　　B.63

　　C.60

　　D.13.5

　　答案：D

　　解析：甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(45-3)+(37.5-10.5)=69(萬(wàn)元);換入C設(shè)備的入賬價(jià)值=69譡13.5/(13.5+55.5)]=13.5(萬(wàn)元)

　　12、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照( )的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額

　　B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額

　　C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額

　　D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額

　　答案：A

　　解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。