第 1 頁(yè):模擬題 |
第 13 頁(yè):參考答案 |
(2)甲公司2007年度有關(guān)合并報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄:
、僬{(diào)整A企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表:
借:固定資產(chǎn)1000
無(wú)形資產(chǎn)500
貸:資本公積1500
2007年調(diào)整后A企業(yè)的凈利潤(rùn)=4500-1000/10-500/5=4300(萬(wàn)元)
、诎礄(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3440(4300×80%)
貸:投資收益 3440
借:資本公積 80
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 80
甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=10 900-640+3 440-80=13 620(萬(wàn)元)
A企業(yè)2007年末的股東權(quán)益金額:
股本=5 000萬(wàn)元
資本公積=2 000+1500-100=3400(萬(wàn)元)
盈余公積=600+200+450=1 250(萬(wàn)元 )
未分配利潤(rùn)=2 400-200-800+4 300-450=5 250(萬(wàn)元)
合計(jì):14900萬(wàn)元
、酃蓹(quán)投資的合并抵銷分錄:
借:股本 5 000
資本公積 3 400
盈余公積 1 250
未分配利潤(rùn)——年末 5 250
商譽(yù) 1 700
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 13 620
少數(shù)股東權(quán)益 2 980
借:投資收益 3 440
少數(shù)股東損益 860
未分配利潤(rùn)——年初 2 200
貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 450
——應(yīng)付股利 800
未分配利潤(rùn)——年末 5 250
內(nèi)部交易的抵銷:
存貨抵銷:
借:營(yíng)業(yè)收入 3 600
貸:營(yíng)業(yè)成本 3 600
借:營(yíng)業(yè)成本 240
貸:存貨 240
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 210
貸:資產(chǎn)減值損失 210
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