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【參考解析】:(1)2007年1月1日固定資產現(xiàn)值=500000/(1+5%)+500000/+500000/+500000/=1772975.25(元)未確認融資費用=2000000-1772975.25=227024.75(元)
借:固定資產 1772975.25
未確認融資費用 227024.75
貸:長期應付款 2000000
(2)2007年12月31
借:長期應付款 500000
貸:銀行存款 500000
第一年應確認的融資費用=1772975.25×5%=88648.76(元)
借:財務費用88648.76
貸:未確認融資費用88648.76
借:管理費用 177297.53(1772975.25÷10)
貸:累計折113 177297.53
2007年12月31日固定資產的賬面價值=1772975.25-177297.53=1595677.72(元).可
收回金額為1530000元,應計提減值準備=1595677.72-1530000=65677.72(元)。
借:資產減值損失 65677.72
貸:固定資產減值準備 65677.72
(3)2008年12月31日
借:長期應付款 500000
貸:銀行存款 500000
第二年應確認的融資費用:[(2000000-500000)-(227024.75-88648.76)]×5%=68081.20(元)
借:財務費用 68081.20
貸:未確認融資費用 68081.20
借:管理費用 170000(1530000÷9)
貸:累計折舊 170000
2008年12月31 13固定資產的賬面價值=1530000-170000=1360000(元),可收回金額
為1200000元,應計提減值準備=1360000-1200000=160000(元)。
借:資產減值損失 160000
貸:固定資產減值準備 160000
(4)2009年12月31日
借:長期應付款 500000
貸:銀行存款 500000
第三年應確認的融資費用=[(2000000-500000—500000) -227024.75-88648.76-68081.20)]×5%=46485.26(元)
借:財務費用46485.26
貸:未確認融資費用46485.26
借:管理費用 150000(1200000÷8)
貸:累計折舊 150000
2009年12月31日固定資產的賬面價值=1200000-150000=1050000(元),可收回金額為1100000元,按規(guī)定原計提的固定資產減值準備不能轉回。
(5)2010年12月31日
借:長期應付款 500000
貸:銀行存款 500000
第四年應確認的融資費用=227024.75-88648.76-68081.20-46485.26=23809.53(元)
借:財務費用 23809.53
貸:未確認融資費用 23809.53
借:管理費用 150000(1050000÷7)
貸:累計折舊 150000
2010年12月31日固定資產的賬面價值=1050000-150000=900000(元),可收回金額為920000元,按規(guī)定原計提的固定資產減值準備不能轉回。
(6)2011年1月2 日
借:固定資產清 900000
累計折日 647297.53
固定資產減值準備 225677.72
貸:固定資產 1772975.25
借:銀行存款 921000
貸:固定資產清理 900000
營業(yè)外收入 21000
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