2010年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選模擬(1)

　　【參考解析】：

　　(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

　　(2)編制M公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　借：應(yīng)收股利 180

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司 180

　　借：銀行存款 180

　　貸：應(yīng)收股利 180

　�、贛公司購(gòu)買(mǎi)債券的會(huì)計(jì)處理

　　借：持有至到期投資一成本 3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　�、跰公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負(fù)債

　　借：營(yíng)業(yè)外支出450

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450

　　④1～6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=4 000×300×(2%+4%)/2=36 000(元)，即3.6萬(wàn)元。

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3.6

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3.6

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2.5

　　貸：原材料 2.5

　　7～12月應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=6 000×300×(2%+4%)/2=54 000(元)，即5.4萬(wàn)元。

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5.4

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5.4

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3

　　貸：原材料 3

　�、軲公司2008年度向X公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品

　　借：銀行存款468

　　貸：主營(yíng)業(yè)外收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360

　　貸：庫(kù)存商品 360

　�、轒公司計(jì)算利息的會(huì)計(jì)處理

　　借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 100

　　貸：投資收益 100

　　(3)計(jì)算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額：

　　2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬(wàn)元)

　　(4)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄：

　　借：應(yīng)付債券 3 100

　　貸：持有至到期投資 3 100

　　借：投資收益 100

　　貸：在建工程 100

　　借：投資收益480(800×60%)

　　少數(shù)股東損益 320

　　未分配利潤(rùn)一年初 300

　　貸：本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積 120(800×15%)

　　本年利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利 300

　　未分配利潤(rùn)一年末 680

　　借：股本 1 600

　　資本公積 300

　　盈余公積420(300+120)

　　未分配利潤(rùn)一年末 680

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 800

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 200

　　借：營(yíng)業(yè)收A 400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 360

　　存貨 40