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(二)會計差錯更正的會計處理
1.更正重大會計差錯
(1)借:以前年度損益調(diào)整 100萬
貸:庫存商品 100萬
(2)借:庫存商品 50萬
貸:以前年度損益調(diào)整 50萬
(3)借:以前年度損益調(diào)整 31.7萬
貸:累計折舊 31.7萬
(4) 借:無形資產(chǎn) 50萬
以前年度損益調(diào)整 10萬
貸:其他應(yīng)付款 60萬
(5) 借:以前年度損益調(diào)整 200萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34萬
貸:應(yīng)收賬款 234萬
借:庫存商品 80萬
貸:以前年度損益調(diào)整 80萬
借:壞賬準(zhǔn)備 11.7萬
貸:以前年度損益調(diào)整 11.7萬
(6)借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66萬
貸:以前年度損益調(diào)整 66萬
借:利潤分配——未分配利潤 134萬
貸:以前年度損益調(diào)整 134萬
借:盈余公積——法定盈余公積 13.4萬
——法定公益金 6.7萬
貸:利潤分配——未分配利潤 20.1萬
2.調(diào)整的2003年度會計報表相關(guān)項目的年度數(shù)和上年數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項目:
2.1:資產(chǎn)負(fù)債表項目
(1)調(diào)增存貨30萬元
(2)調(diào)增無形資產(chǎn)50萬元
(3)調(diào)增其他應(yīng)付款60萬元
(4)調(diào)增累計折舊31.7萬元
(5)調(diào)減應(yīng)收賬款222.3萬元
(6)調(diào)減應(yīng)交稅金100萬
(7)調(diào)減盈余公積20.1萬
(8)調(diào)減未分配利潤113.9萬
2.2:利潤表和利潤分配表項目
(1)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入200萬
(2)調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本20萬
(3)調(diào)增管理費用20萬
(4)調(diào)減所得稅66萬
(5)調(diào)減凈利潤134萬
(6)調(diào)減提取法定盈余公積13.4萬
(7)調(diào)減提取法定公益金6.7萬、
(8)調(diào)減未分配利潤113.9萬