四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　要求：根據上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年10月發(fā)生以下經濟業(yè)務事項(以下業(yè)務假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費)：

　　(1)10月1日從A公司購入一批產品500件，每件購買價為200元，支付了價款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運輸費10000元(可以按照11%進行抵扣)，保險費30000元，裝卸費等相關費用20000元，驗收入庫時發(fā)現短缺20件，經查屬于定額內合理損耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2010年12月31日購入，購買總價款234000元，另支付相關手續(xù)費11000元，款項均以銀行存款支付。該辦公樓預計可使用年限1o年，預計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產減值因素，處置當日取得價款160000元，發(fā)生清理費用2000元。

　　(3)10月12日購人B股票15萬股作為交易性金融資產，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權40%，并能夠對C公司實施重大影響，發(fā)生相關費用20000元，購買日被投資方的可辨認凈資產的公允價值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項專利技術的租金收入50000元。該專利技術為2010年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請了專利權，預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進行財產清查，發(fā)現購入A公司的產品盤虧15000元，經查屬于管理不善造成的霉爛變質，其中應由責任人賠償8000元。

　　47 下列關于業(yè)務(1)的說法正確的是(　　)。

　　A.產生的增值稅進項稅額是18100元

　　B.該批產品的入賬價值是158900元

　　C.購入產品過程中發(fā)生的保險費、裝卸費應記入相關費用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理損耗，不能從產品成本中扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　購入A公司產品的入賬價值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：庫存商品158900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　貸：銀行存款177000

　　注意這里的運費中的11%可以抵扣，則運費的11%可以確認為進項稅額，而剩余的89%計入采購存貨的成本中。購入存貨時，發(fā)生的保險費、裝卸費也是要計人采購存貨的成本中。

　　48 下列關于業(yè)務(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時的折舊費用是92000元

　　B.出售辦公樓的時候，應該把辦公樓的賬面價值轉入“固定資產清理”科目

　　C.固定資產購人時的人賬價值是245000元

　　D.發(fā)生清理費用的會計分錄為借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　固定資產購人時的人賬價值=支付的總價款+另支付的相關手續(xù)費=234000+11000=245000(元);

　　固定資產當月減少，當月仍然計提折舊，至固定資產處置時共計提折舊3年10個月。則該固定資產累計折舊=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　這里的(245000-5000)/(10×12)為固定資產每月計提的折舊;3×12為三年一共多少月，3×12+10為3年10個月一共是46個月。

　　處置時，將固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理153000

　　累計折舊92000

　　貸：固定資產245000

　　發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產清理155000

　　營業(yè)外收入5000

　　49 業(yè)務(3)中交易性金融資產的入賬價值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　購買交易性金融資產發(fā)生的手續(xù)費不計人交易性金融資產的成本，應記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(150000×2-150000×0.3)255000

　　應收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　50 下列關于業(yè)務(4)的說法正確的是(　　)。

　　A.取得的長期股權投資要采用成本法核算

　　B.長期股權投資的入賬價值是320000元

　　C.長期股權投資的初始投資成本是320000元

　　D.長期股權投資的初始投資成本是400000元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　取得C公司股權40%，所以長期股權投資應采用權益法計量。長期股權投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。因為初始投資成本小于應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額，則要調整初始投資成本的金額，差額計入營業(yè)外收入。

　　借：長期股權投資400000

　　貸：營業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　51 下列關于業(yè)務(5)、(6)的說法正確的是(　　)。

　　A.無形資產每月的攤銷金額2000元

　　B.無形資產計提攤銷應借記“管理費用”

　　C.財產清查時發(fā)現產品盤虧，直接計入“營業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計入“管理費用”

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　業(yè)務(5)根據題意，符合資本化的金額要結轉到無形資產，形成無形資產的成本，則無形資產的賬面價值=符合資本化條件的支出為240000元;無形資產每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和無形資產攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務收入50000

　　借：其他業(yè)務成本2000

　　貸：累計攤銷2000

　　業(yè)務(6)

　　期末進行財產清查，產品盤虧時：

　　借：待處理財產損溢17550

　　貸：庫存商品15000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2550

　　批準處理時：

　　借：其他應收款8000

　　管理費用9550

　　貸：待處理財產損溢17550

　　注意本題中的專利技術用于出租，取得租金收入計入其他業(yè)務收人，根據收入和費用配比原則，確認的出租專利技術的攤銷費用計入其他業(yè)務成本中。

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