第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:多項選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項選擇題 |
四、不定項選擇題(本類題共3大題,每題5個小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)
47丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為l7%,所得稅稅率為25%,提供運輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,兼營運輸勞務(wù)。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算,原材料賬戶2012年1月1日余額為408萬元,材料成本差異賬戶2012年1月1 日借方余額為8萬元。
2012年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為320萬元,不含稅貨款為800萬元,專用發(fā)票注明的增值稅額為l36萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅尚未收到;
(2)上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中,買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值稅額,余款則開具了一張面值600萬元,期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票;
(3)購人材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為400萬元,增值稅為68萬元,材料已經(jīng)驗收入庫,企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付,該批材料計劃成本390萬元;
(4)商業(yè)承兌匯票到期后,以銀行存款支付該款項468萬元;
(5)發(fā)出材料計劃成本600萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本400萬元,車間管理部門領(lǐng)用材料計劃成本160萬元,企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本40萬元。計算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異;
(6)用銀行存款購買建筑材料一批用于建造辦公樓,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,增值稅為13.6萬元,并支付運雜費2.4萬元,款項已支付;
(7)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),取得轉(zhuǎn)讓價款70萬元存入銀行,該專利權(quán)的賬面余額為60萬元,累計攤銷為10萬元;
(8)本年提供運輸勞務(wù)收入160萬元存入銀行,假定發(fā)生的相關(guān)成本、費用(不包括工資)80萬元,均用銀行存款支付;
(9)分配并用銀行存款發(fā)放職工工資800萬元,其中:生產(chǎn)工人工資400萬元,車間管理人員工資l60萬元,從事運輸勞務(wù)的人員工資40萬元,企業(yè)管理人員工資160萬元,在建工程工人工資40萬元;
(10)轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn),取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元。該不動產(chǎn)原值為80萬元,已提折舊40萬元,轉(zhuǎn)讓時支付清理費用5萬元;
(11)用銀行存款購入不需安裝的設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上的不含稅價款為80萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,購進該固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅進項稅額允許抵扣,設(shè)備已交付使用;
(12)從銀行取得一筆長期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計提);
(13)計提壞賬準(zhǔn)備8萬元;計提固定資產(chǎn)折舊200萬元,其中計入制造費用的折舊為140萬元,計入管理費用的折舊為60萬元;
(14)管理用無形資產(chǎn)攤銷20萬元,用銀行存款支付銷售費用25萬元;用銀行存款繳納當(dāng)期增值稅30萬元,所得稅48萬元,營業(yè)稅9萬元;
(15)計算并確認本年應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項)。
要求:根據(jù)上述資料,回答第47-51題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)~(3),下列說法中正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(1)丙公司應(yīng)確認的收入為800萬
B.業(yè)務(wù)(2)丙公司應(yīng)確認的應(yīng)收票據(jù)為600萬
C.業(yè)務(wù)(3)材料入庫前,先計入“在途物資”科目
D.業(yè)務(wù)(3)材料入庫時,應(yīng)確認的成本差異為節(jié)約差10萬元
參考答案: A,B
答案解析:
材料入庫前,先計入“材料采購”科目,應(yīng)確認的成本差異為超支差10萬元。相關(guān)分錄如下:
、黉N售甲產(chǎn)品一批:
借:應(yīng)收賬款 936
貸:主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
借:主營業(yè)務(wù)成本 320
貸:庫存商品 320
、诮瑁恒y行存款 (200+136)336
應(yīng)收票據(jù) 600
貸:應(yīng)收賬款 936
對于業(yè)務(wù)(3),相關(guān)會計分錄為:
借:材料采購 400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)68
貸:應(yīng)付票據(jù)468
借:原材料 390
材料成本差異 10
貸:材料采購400
48根據(jù)業(yè)務(wù)(5)~(7),下列說法中正確的是( )。
A.發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異為13.56萬元
B.購買的建筑材料的應(yīng)計入“工程物資”科目,入賬價值為96萬元
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為16.5萬元
D.處置無形資產(chǎn)(專利權(quán))發(fā)生的營業(yè)稅,應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加
參考答案: A,B,C
答案解析:
業(yè)務(wù)(5):發(fā)出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=600× 2.26%=13.56(萬元);
借:生產(chǎn)成本400
制造費用 160
管理費用 40
貸:原材料 600
借:生產(chǎn)成本 9.04
制造費用 3.62
管理費用0.90
貸:材料成本差異 13.56
業(yè)務(wù)(6)的會計分錄為:
借:工程物資 96
貸:銀行存款 96
處置無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅,應(yīng)沖減營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)(7)的會計分錄為:
借:銀行存款 70
累計攤銷 10
貸:無形資產(chǎn) 60
應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3.5
營業(yè)外收入 16.5
49 丙公司2012年度利潤表“管理費用”項目的金額為( )萬元。
A.280.9
B.200.9
C.260.9
D.80
參考答案: A
答案解析:
“管理費用”項目的金額=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(萬元)。
50 丙公司2012年度的利潤總額是( )萬元。
A.201.3
B.179.47
C.239.3
D.246.3
參考答案: C
答案解析:
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(萬元)。
51根據(jù)業(yè)務(wù)(10),處理不動產(chǎn)的凈損益是( )萬元。
A.21.5
B.25
C.-25
D.-21.5
參考答案: A
答案解析:
業(yè)務(wù)(10)的會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 40
累計折舊 40
貸:固定資產(chǎn) 80
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:銀行存款 5
借:銀行存款 70
貸:固定資產(chǎn)清理 70
借:固定資產(chǎn)清理 3.5
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 3.5
借:固定資產(chǎn)清理 21.5
貸:營業(yè)外收入 21.5
52甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
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