回答題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5 151，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　56 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

　　借：銀行存款20B.8

　　財務費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　57 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

　　借：其他業(yè)務成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用11.7

　　貸：應付職工薪酬11.7

　　借：應付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務收入10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款75

　　貸：主營業(yè)務收入75

　　借：主營業(yè)務成本50

　　貸：勞務成本50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

　　58 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

　　59 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　營業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)

　　60 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正確的是( )。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　期間費用;1.8(業(yè)務l)+11·7業(yè)務5)+5.5(業(yè)務6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250—218—19+59(業(yè)務6)=72(萬元)。

　　61 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元.

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　所得稅費用=應納稅所得額x25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。

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