| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-52題：
資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按照30%的毛利率確定并在月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本。假定以下商品的銷(xiāo)售均符合收入確認(rèn)條件。2016年12月發(fā)生如下有關(guān)交易和事項(xiàng)：
(1)12月2日，與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，由甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，并由乙公司預(yù)付100萬(wàn)元訂貨款，乙公司于當(dāng)日開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票付訖。12月28日，甲公司向乙公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)尚未收到。
(2)12月7日，向丙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，商品已發(fā)出，收到丙公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)期限為3個(gè)月。甲公司在22目將票據(jù)貼現(xiàn)，換取現(xiàn)款336萬(wàn)元，但票據(jù)帶追索權(quán)。
(3)12月12日，向丁公司銷(xiāo)售商品一批，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售總價(jià)為400萬(wàn)元，約定的現(xiàn)金折扣條件為 “1/10，n/30”(不考慮增值稅)，貨于當(dāng)日發(fā)出，并由甲公司承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已付。12月30日，甲公司收到丁公司轉(zhuǎn)來(lái)的所欠賬款。
(4)12月20日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2016年10月8日出售給戊公司，甲公司于銷(xiāo)售當(dāng)月就已經(jīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，并按照30%的毛利率結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)還給予了戊公司2萬(wàn)元的現(xiàn)金折扣。
(5)12月25日，公司向一線工人發(fā)放產(chǎn)品一批，作為過(guò)圣誕節(jié)的一筆非貨幣性福利。該批商品的公允市價(jià)(計(jì)稅價(jià)格)為300萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，關(guān)于甲公司的與有關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.12月2日，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元
B.12月28日，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元
C.12月28日，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元
D.12月2日，確認(rèn)預(yù)收賬款100萬(wàn)元
參考答案：C,D
參考解析：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入和納稅義務(wù)，發(fā)出商品前應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收款項(xiàng)。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.12月7日， “應(yīng)收票據(jù)”科目借方登記351萬(wàn)元
B.12月22日， “應(yīng)收票據(jù)”科目貸方登記351萬(wàn)元
C.12月22日， “應(yīng)收票據(jù)”科目貸方登記336萬(wàn)元
D.12月22日，確認(rèn) “短期借款”科目金額為336萬(wàn)元
參考答案：A,D
參考解析：由于票據(jù)帶追索權(quán)，所以票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，不能注銷(xiāo)“應(yīng)收票據(jù)”債權(quán)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，而視同向銀行的貸款，貸款金額為336萬(wàn)元。
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.確認(rèn)應(yīng)收賬款468萬(wàn)元，隨后沖減468萬(wàn)元
B.甲公司商品銷(xiāo)售收入增加400萬(wàn)元
C.甲公司商品銷(xiāo)售收入增加399萬(wàn)元
D.甲公司銷(xiāo)售費(fèi)用增加1萬(wàn)元
參考答案：A,B,D
參考解析：由于總價(jià)法，所以應(yīng)收賬款確認(rèn)468萬(wàn)元，不用考慮現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)400萬(wàn)元，承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)作為銷(xiāo)售費(fèi)用，并不抵減銷(xiāo)售收入。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受退貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果是( )。
A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元
B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元
C.增加庫(kù)存商品70萬(wàn)元
D.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：資料(4)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
)51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理包括( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
B.確認(rèn)生產(chǎn)成本351萬(wàn)元
C.確認(rèn)生產(chǎn)成本210萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元
參考答案：A,B,D
參考解析：用產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利的，按公允價(jià)值計(jì)酬，所以人工成本(本題為生產(chǎn)成本)也按照公允價(jià)值計(jì)量。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 351
貸：應(yīng)付職工薪酬 351
借：應(yīng)付職工薪酬 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
注：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的分錄略，因?yàn)楸绢}要求月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網(wǎng)友筆記 (1)52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述除了資料(4)以外的其他全部資料，甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本金額是( )萬(wàn)元。查看材料A.1050
B.840
C.560
D.450
參考答案：A
參考解析：營(yíng)業(yè)成本=(500+300+400+300)×(1-30%)=1050(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1050
貸：庫(kù)存商品 1050
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