2、甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> .根據(jù)上述資料(1).(2)下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬(wàn)元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用

　　D.資料(2)收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(1)12月1日

　　借：委托代銷商品　200(100×2)

　　貸：庫(kù)存商品　200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　120(60×2)

　　貸：委托代銷商品　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷售費(fèi)用　1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17

　　貸：應(yīng)收賬款　117

　　借：庫(kù)存商品　70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　70

　　<2> .根據(jù)上述資料(3)，下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

　　B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為18萬(wàn)元

　　C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬(wàn)元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預(yù)收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40

　　借：預(yù)收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本　　39

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　3(60×5%)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=60-39-3=18(萬(wàn)元)。

　　<3> .根據(jù)上述資料(4)，下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元

　　D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本　234

　　管理費(fèi)用　117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　351

　　借：應(yīng)付職工薪酬　351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300(200+100)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　240(160+80)

　　貸：庫(kù)存商品　240

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