四、不定項(xiàng)選擇題
1、2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。
要去：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> .甲公司確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)
B.簽訂合同時(shí)
C.收到受托方的銷貨款時(shí)
D.收到受托方開來的代銷清單時(shí)
【正確答案】D
【答案解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
<2> .該項(xiàng)業(yè)務(wù)對于甲公司2013年度利潤總額的影響金額為( )元。
A.3 000
B.4 000
C.5 000
D.6 000
【正確答案】A
【答案解析】甲公司賬務(wù)處理如下：
發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 12 000
貸：庫存商品 12 000
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：發(fā)出商品 6 000
借：銷售費(fèi)用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
收到乙公司支付的貨款：
借：銀行存款 10 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
因此對于利潤總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000(元)
<3> .下列關(guān)于受托方乙公司的表述中，正確的有( )。
A.收到商品時(shí)應(yīng)借記“受托代銷商品款”
B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)中乙公司實(shí)際需要繳納增值稅
C.乙公司取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”
D.實(shí)現(xiàn)的銷售收入10 000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”
【正確答案】CD
【答案解析】乙公司賬務(wù)處理如下：
收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
對外銷售時(shí)：
借：銀行存款 11 700
貸：應(yīng)付賬款 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
由此可看出，乙公司并沒有實(shí)際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：應(yīng)付賬款 11 700
貸：銀行存款 10 700
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
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