根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2014年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)企業(yè)對(duì)外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)因意外火災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

　　46

　　[不定項(xiàng)選擇題]企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票購入原材料，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有(　　)。

　　A.

　　借“原材料”70.2萬元

　　B.

　　借“原材料”60萬元

　　C.

　　借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”10.2萬元

　　D.

　　貸“應(yīng)付票據(jù)”70.2萬元

　　參考答案：B,C,D

　　47

　　[不定項(xiàng)選擇題] 企業(yè)銷售原材料，取得的銷售收入應(yīng)記入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　C.

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　D.

　　銷售收入

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨，實(shí)現(xiàn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 41

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 36

　　貸：原材料 36

　　48

　　[不定項(xiàng)選擇題] 企業(yè)銷售商品可能涉及的會(huì)計(jì)科目包括(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　C.

　　應(yīng)收賬款

　　D.

　　庫存商品

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16

　　貸：庫存商品 16

　　49

　　[不定項(xiàng)選擇題] 在建工程領(lǐng)用原材料，原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)記入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　在建工程

　　B.

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　C.

　　固定資產(chǎn)

　　D.

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A　　參考解析：

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 35.1

　　貸：原材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

　　50

　　[不定項(xiàng)選擇題] 因意外火災(zāi)毀損的原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的(　　)專欄中轉(zhuǎn)出。

　　查看材料

　　A.

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.

　　已交稅金

　　C.

　　銷項(xiàng)稅額

　　D.

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　參考答案：D　　參考解析：

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物，發(fā)生非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7

　　貸：原材料 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

　　51

　　[不定項(xiàng)選擇題] 5月份該企業(yè)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　6.97

　　B.

　　3.4

　　C.

　　5.1

　　D.

　　10.37

　　參考答案：D　　參考解析：

　　5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)。

　　52

　　[不定項(xiàng)選擇題] 5月份該企業(yè)應(yīng)交的增值稅額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　10.37

　　B.

　　17.17

　　C.

　　6.97

　　D.

　　2.97

　　參考答案：D　　參考解析：

　　5月份該企業(yè)應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)。

　　53

　　[不定項(xiàng)選擇題] 5月份該企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　0

　　B.

　　0.47

　　C.

　　2.97

　　D.

　　2.5

　　參考答案：B　　參考解析：

　　5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)。

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