>>>2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)匯總
甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2012年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，增值稅稅額是51萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。
(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬(wàn)元，加工費(fèi)為30萬(wàn)元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)7日，甲公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元已經(jīng)存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面原值是18萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷12萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。
(4)15日，甲公司融資租賃租入一臺(tái)生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備，租賃開(kāi)始日機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬(wàn)元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20萬(wàn)元。
(5)30日，為了籌集資金，按照面值發(fā)行期限為3年，到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬(wàn)元(實(shí)際利率等于票面利率)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
1
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說(shuō)法，正確的是( )。
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A.
賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款
B.
企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C.
賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.
銷售折讓時(shí)指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓
參考答案：B,D
參考解析：
賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
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A.
351
B.
300
C.
294
D.
343
參考答案：B
參考解析：
現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬(wàn)元。
3
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收回的委托加工物資的成本是( )萬(wàn)元。
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A.
230
B.
200
C.
240
D.
210
參考答案：A
參考解析：
委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬(wàn)元)。
4
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)該交的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
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A.
0.9
B.
0.6
C.
0.5
D.
0.3
參考答案：C
參考解析：
甲公司出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)該交的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)。
5
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的說(shuō)法，正確的是( )。
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A.
融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應(yīng)該在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算
B.
甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值是1820萬(wàn)元
C.
甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值是2020萬(wàn)元
D.
應(yīng)付融資租賃款是指承租人在租賃開(kāi)始日向出租人支付的最高租賃付款額
參考答案：A,B 參考解析：
承租人租賃開(kāi)始日融資租入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=1800+20=1820(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)付融資租賃款是指承租人在租賃開(kāi)始日向出租人支付的最低租賃付款額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6
[不定項(xiàng)選擇題]截止到2012年12月31日，關(guān)于甲公司發(fā)行公司債券的說(shuō)法，正確的是( )。
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A.
甲公司如果溢價(jià)發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目
B.
甲公司如果折價(jià)發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
C.
應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是612萬(wàn)元
D.
應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是600萬(wàn)元
參考答案：A,C 參考解析：
發(fā)行債券時(shí)，無(wú)論是折價(jià)發(fā)行還是溢價(jià)發(fā)行，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額時(shí)，都應(yīng)該計(jì)入到“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，所以選項(xiàng)B不正確;由于甲公司發(fā)行的債券屬于一次還本付息，所以應(yīng)付未付利息應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”核算，所以選項(xiàng)D不正確。
乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)對(duì)生產(chǎn)車間的一批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬(wàn)元。
(2)支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬(wàn)元。
(3)對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬(wàn)元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬(wàn)元。
(4)年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元(不含稅)。
(5)本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。
7
[不定項(xiàng)選擇題]下列對(duì)應(yīng)付職工薪酬的理解，正確的是( )。
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A.
醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍
B.
應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
C.
職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利
D.
企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中核算
參考答案：B,C,D 參考解析：
醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。
8
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司對(duì)生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
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A.
制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出
B.
管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出
C.
都計(jì)入管理費(fèi)用
D.
都計(jì)入制造費(fèi)用
參考答案：C 參考解析：
兩者都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。
9
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是( )。
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A.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
B.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程科目的金額為100萬(wàn)元
C.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬(wàn)元
D.
更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”
參考答案：A,C,D
參考解析：
更新改造的生產(chǎn)線屬于動(dòng)產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入“在建工程”，而不是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
10
[不定項(xiàng)選擇題]年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的數(shù)額是( )元。
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A.
300000
B.
585000
C.
351000
D.
500000
參考答案：B 參考解析：
自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。
11
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額是( )萬(wàn)元。
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A.
20
B.
22
C.
30
D.
25
參考答案：D 參考解析：
應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25(萬(wàn)元)
12
[不定項(xiàng)選擇題]下列說(shuō)法中正確的是( )。
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A.
如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
B.
如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入
C.
無(wú)論乙公司更新改造的是廠房還是生產(chǎn)線，都應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
D.
如果乙公司更新改造的是廠房，不應(yīng)該確認(rèn)收入，但是應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
參考答案：A,D 參考解析：
廠房屬于不動(dòng)產(chǎn)，如果領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品建造的是廠房，產(chǎn)品并沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)，所以不確認(rèn)收入，但是應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以正確的選項(xiàng)是AD。
甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)月末,分配職工工資170萬(wàn)元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資70萬(wàn)元,車間管理人員工資15萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員工資19萬(wàn)元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元(包括非累積帶薪缺勤工資1萬(wàn)元)，廠房工程人員工資6萬(wàn)元，處于研究階段的研發(fā)人員的工資30萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良工程人員工資3萬(wàn)元，銷售人員短期累積帶薪缺勤工資金額為17萬(wàn)元。
(2)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。
(3)甲公司本月設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6.468萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品人員金額為3萬(wàn)元，車間管理人員的金額為0.28萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員的金額為0.208萬(wàn)元，銷售人員的金額為1萬(wàn)元，廠房工程人員的金額為0.48萬(wàn)元，專利技術(shù)研究階段人員的金額為1.5萬(wàn)元。(不考慮其他人員的保險(xiǎn)費(fèi)支出)
(4)公司為25位銷售人員每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)提并以銀行存款支付。
(5)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6.468萬(wàn)元。
(6)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅24萬(wàn)元，扣回上月代墊的應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資145.2萬(wàn)元，不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題：
13
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.
“管理費(fèi)用”賬戶增加19萬(wàn)元
B.
確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
C.
經(jīng)營(yíng)租入改良工程人員工資支出記入“管理費(fèi)用” 賬戶
D.
研究階段人員的工資支出記入“無(wú)形資產(chǎn)” 賬戶
參考答案：A 參考解析：
A
【解析】
(1)分配工資費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 70
制造費(fèi)用 15
管理費(fèi)用 19
銷售費(fèi)用 10
在建工程 6
研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 30
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3
銷售費(fèi)用 17
貸：應(yīng)付職工薪酬 170
14
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)將清潔器作為福利分配給職工，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方發(fā)生額87.75萬(wàn)元
B.
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額0萬(wàn)元
C.
“管理費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額35.1萬(wàn)元
D.
影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額-20.1萬(wàn)元
參考答案：A,C,D
參考解析：
ACD
【解析】應(yīng)付職工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(萬(wàn)元)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1.5×50=75(萬(wàn)元)
管理費(fèi)用=1.5×1.17×20=35.1(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額=75-60-35.1=-20.1(萬(wàn)元)
資料(2)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。
借：管理費(fèi)用 35.1[20×1.5×(1+17%)]
生產(chǎn)成本 52.65[30×1.5×(1+17%)]
貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75
借：應(yīng)付職工薪酬 87.75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75(50×1.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫(kù)存商品 60(50×1.2)
15
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，甲公司計(jì)算本月生產(chǎn)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，并繳納全部人員養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：生產(chǎn)成本 3
貸：應(yīng)付職工薪酬 3
B.
借：應(yīng)付職工薪酬 6.468
貸：銀行存款 6.468
C.
借：生產(chǎn)成本 6.468
貸：銀行存款 6.468
D.
借：制造費(fèi)用 3
貸：應(yīng)付職工薪酬 3
參考答案：A,B 參考解析：
AB
16
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：銷售費(fèi)用 2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
B.
借：應(yīng)付職工薪酬 2
貸：累計(jì)折舊 2
C.
借：管理費(fèi)用 4
貸：應(yīng)付職工薪酬 4
D.
借：應(yīng)付職工薪酬 4
貸：銀行存款 4
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
ABCD
【解析】25人×每月折舊額0.08萬(wàn)元=2萬(wàn)元
資料(4)為公司25位銷售人員每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。
借：銷售費(fèi)用 2(0.08×25)
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
借：應(yīng)付職工薪酬 2
貸：累計(jì)折舊 2
資料(4)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)提并以銀行存款支付。
借：管理費(fèi)用 4(5×0.8)
貸：應(yīng)付職工薪酬 4
借：應(yīng)付職工薪酬 4
貸：銀行存款 4
17
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(6)，計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅,扣回上月代墊的醫(yī)療費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
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A.
減少“應(yīng)付職工薪酬”賬戶24.8萬(wàn)元
B.
增加“應(yīng)付職工薪酬”賬戶24.8萬(wàn)元
C.
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方發(fā)生額24萬(wàn)元
D.
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方發(fā)生額0萬(wàn)元
參考答案：A,C AC
資料(6)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅24萬(wàn)元。從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資145.2萬(wàn)元，不考慮其他因素。
借：應(yīng)付職工薪酬 24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 24
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
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