第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項選擇題

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。

　　甲公司2015年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的交易如下。

　　(1)1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款108萬元(含已宣告但尚未發(fā)入的2014年現(xiàn)金股利2萬元)，購入A公司發(fā)行的股票，另發(fā)生交易費用2萬元。該股票面值106萬元，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)1月15日，收到該股票2014年現(xiàn)金股利2萬元。

　　(3)1月31日，該股票的公允價值為118萬元，甲公司每月進行一次公允價值變動的調(diào)整。

　　(4)2月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價為125萬元。

　　47

　　1月1日，取得A公司股票時，該交易性金融資產(chǎn)的人賬價值為(　　)萬元。

　　A.

　　102

　　B.

　　106

　　C.

　　98

　　D.

　　104

　　參考答案：B　　參考解析：

　　交易性金融資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額;實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。

　　購入A公司股票時，會計分錄為(單位：萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 106

　　應(yīng)收股利 2

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 110

　　故選B。

　　48

　　1月15日，收到現(xiàn)金股利，在進行會計處理時，可能涉及的會計科目有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　銀行存款

　　B.

　　投資收益

　　C.

　　應(yīng)收股利

　　D.

　　應(yīng)付股利

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　1月15日，收到現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。會計分錄為(單位：萬元)：

　　借：銀行存款 2

　　貸：應(yīng)收股利 2

　　故選A。

　　49

　　1月31日，應(yīng)確認的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　12

　　B.

　　-15

　　C.

　　13

　　D.

　　11

　　參考答案：A　　參考解析：

　　1月31日，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為106萬元，公允價值為118萬元，故應(yīng)確認12萬元的公允價值變動收益。故選A。

　　根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2015年甲公司發(fā)生交易或事項如下。

　　(1)2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。

　　(2)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為2.55萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為10萬元。

　　(5)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2015年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(6)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(7)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　50

　　根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年1月1日的賬面價值為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　2078.98

　　B.

　　2088.98

　　C.

　　2000

　　D.

　　2010

　　參考答案：B　　參考解析：

　　該持有至到期投資屬于溢價發(fā)行，2015年1月1日賬面價值=2078.98+10=2088.98(萬元)。故選B。

　　51

　　根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價值為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　2062.14

　　B.

　　2068.98

　　C.

　　2072.54

　　D.

　　2055.44

　　參考答案：C　　參考解析：

　　該持有至到期投資屬于溢價發(fā)行，2015年12月31日：

　　票面利息=2000×5%=100(萬元);

　　實際利息=(2078.98+10)×4%=83.56(萬元);

　　攤銷金額=100-83.56=16.44(萬元);

　　攤余成本(賬面價值)=2078.98+10-16.44=2072.54(萬元)。

　　或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54萬元。故選C。

　　52

　　根據(jù)資料(2)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入180萬元

　　B.

　　3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入176萬元

　　C.

　　3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2萬元

　　D.

　　3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用1.8萬元

　　參考答案：A,D　　參考解析：

　　3月2日發(fā)生商業(yè)折扣，應(yīng)以折扣后的價值入賬。

　　借：應(yīng)收賬款 210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200×(1-10%) 180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) [200×(1-10%)]×17% 30.6

　　3月15日收回貨款，享有1%現(xiàn)金折扣

　　借：銀行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8

　　財務(wù)費用 (210.6×1%) 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款 210.6

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　故選AD。

　　53

　　根據(jù)資料(3)至(6)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 [300×(1-10%)] 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) [300×(1-10%)]×17% 5.1

　　貸：銀行存款 35.1

　　B.

　　9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄

　　借：銀行存款 17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：原材料 10

　　C.

　　11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄

　　借：管理費用 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8

　　貸：庫存商品 8

　　D.

　　12月31日，甲公司確認勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄

　　借：預(yù)收賬款 75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：勞務(wù)成本 50

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　四個選項的會計分錄均正確。故選ABCD。

　　54

　　根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　225

　　B.

　　235

　　C.

　　250

　　D.

　　280

　　參考答案：C　　參考解析：

　　甲公司2015年度利潤表中營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。故選C。

　　55

　　根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　168

　　B.

　　200

　　C.

　　208

　　D.

　　218

　　參考答案：D　　參考解析：

　　甲公司2015年度利潤表中營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)。故選D。

　　56

　　根據(jù)資料(2)至(7)，下列各項中，關(guān)于甲公司2015年期問費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　期間費用為7.3萬元

　　B.

　　期間費用為19萬元

　　C.

　　營業(yè)利潤為13萬元

　　D.

　　營業(yè)利潤為72萬元

　　參考答案：B,D　　參考解析：

　　甲公司2015年期間費用=1.8+11.7+5.5=19(萬元)。

　　甲公司2015年營業(yè)利潤=250-218-19+59=72(萬元)。故選BD。

　　根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。

　　某企業(yè)2015年發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

　　(1)某公司10月9日購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價為40000元、進項稅額為6800元，另發(fā)生運輸費2000元、裝卸費800元、保險費600元、包裝費500元，價款、稅款等款項暫欠。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理損耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。

　　(2)11月購入生產(chǎn)用需安裝的設(shè)備一臺，買價200000元，增值稅進項稅34000，包裝費2000元，購入后發(fā)生安裝費3000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料7000元。上述款項均以銀行存款支付。設(shè)備于當年12月20日交付使用。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值2000元。

　　(3)購入一項新產(chǎn)品的專利權(quán)，支付價款100000元，該項專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項專利權(quán)的有效期限為10年，第一年年末該項專利權(quán)的可收回金額為85500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權(quán)的所有權(quán)對外出售，售價82000元，按5%繳納營業(yè)稅。

　　57

　　企業(yè)賬入存貨的人賬成本為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　36544

　　B.

　　32820

　　C.

　　35120

　　D.

　　41750

　　參考答案：A　　參考解析：

　　存貨的入賬成本=(40000+2000×89%+800+600+500)×80%=36544(元)。故選A。

　　58

　　對于發(fā)生的短缺，應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　8752

　　B.

　　8205

　　C.

　　8780

　　D.

　　10140

　　參考答案：D　　參考解析：

　　發(fā)生的短缺計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額=(40000+2000×89%+800+600+500)×20%+(6800+2000×11%)×20%=10140(元)。故選D。

　　59

　　上述企業(yè)中，2015年該項設(shè)備應(yīng)計提折舊為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　48800

　　B.

　　42000

　　C.

　　42238

　　D.

　　41200

　　參考答案：B　　參考解析：

　　設(shè)備的入賬價值=200000+2000+3000+7000=212000 (元)。該項設(shè)備2014年12月投入使用，2015年1月份開始計提折舊。使用年限5年，按直接法計提折舊。2015年該項設(shè)備應(yīng)計提折舊=(212000-2000)/5=42000(元)。故選B。

　　60

　　上述企業(yè)中，假設(shè)2015年12月31日該設(shè)備的可收回金額為160000元，則年末計提減值準備的會計分錄為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備 10000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 10000

　　B.

　　借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備 12000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 12000

　　C.

　　借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備 10000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 10000

　　D.

　　借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備 12000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 12000

　　參考答案：C　　參考解析：

　　2015年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為212000-42000=170000(元)，可收回金額160000元。設(shè)備賬面價值高于可收回金額10000元，應(yīng)計提10000元的減值準備。故選C。

　　61

　　上述企業(yè)出售該專利權(quán)，使企業(yè)當期利潤(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　增加2100

　　B.

　　減少2100

　　C.

　　增加I900

　　D.

　　減少1900

　　參考答案：C　　參考解析：

　　無形資產(chǎn)賬面價值100000元，預(yù)計使用年限10年，第一年攤銷10000元。第一年年末可收回金額是85500元，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備(100000-10000)-85500=4500(元)。第二年攤銷85500/9=9500(元)，使用2年后賬面價值為85500-9500=76000(元)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)按繳納5%的營業(yè)稅，因此轉(zhuǎn)讓所得=82000-76000-82000×5%=1900(元)。故選C。

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