四、不定項選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2012年，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，上月已預(yù)收到貨款200 000元，購貨方在本期補足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　　(2)建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10 000元，該批原材料購入支付的增值稅額為1 700元。

　　(3)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉爛變質(zhì)，賬面價值4 000 元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購入一項固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實際應(yīng)支付的價款為30 000元，購買價款的現(xiàn)值為25 000元。(假定不考慮攤銷問題)

　　(5)經(jīng)批準于4月1日按折價發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%、實際利率8%，期限為5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設(shè)項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設(shè)項目建設(shè)期間計提的費用均符合資本化條件。

　　(6)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費)。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(6)題：

　　<1> 、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的表述正確的是( )。

　　A、由于上月已預(yù)收貨款，收入已在上月確認

　　B、若存在商業(yè)折扣，則按照折扣后金額確認收入，按照原價確認銷項稅額

　　C、若存在現(xiàn)金折扣，則要區(qū)分現(xiàn)金折扣是否包含增值稅額

　　D、若存在現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣不影響收入的確認

　　【答案】 CD

　　【解析】 選項A，預(yù)收貨款，在發(fā)出商品時確認收入，應(yīng)在本期確認收入。選項B，商業(yè)折扣，按照折扣后金額確認收入以及銷項稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預(yù)收賬款 234 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 000

　　借：銀行存款 34 000

　　貸：預(yù)收賬款 34 000

　　<2> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(2)，下列表述錯誤的是( )。

　　A、建造生產(chǎn)線應(yīng)只按照原材料成本記入在建工程

　　B、建造生產(chǎn)線應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入在建工程

　　C、如為建造廠房，應(yīng)只按照原材料成本記入在建工程

　　D、如為建造廠房，應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入在建工程

　　【答案】 BC

　　【解析】 建造生產(chǎn)用動產(chǎn)，按照原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。建造不動產(chǎn)，進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

　　建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料分錄：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　<3> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(3)，下列表述正確的是( )。

　　A、管理不善導(dǎo)致的原材料毀損，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B、管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準之后應(yīng)記在營業(yè)外支出

　　C、管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準之后應(yīng)記在管理費用

　　D、若為無法查明原因的原材料盤盈，則經(jīng)過批準之后應(yīng)記在營業(yè)外收入

　　【答案】 AC

　　【解析】 原材料毀損，管理不善造成的應(yīng)記在管理費用，屬于非常損失的記在營業(yè)外支出。原材料盤盈，經(jīng)過批準之后應(yīng)沖減管理費用。

　　分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)680

　　<4> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)，下列表述正確的是( )。

　　A、購入的固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為30 000元

　　B、購入的固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為25 000元

　　C、實際支付價款與固定資產(chǎn)入賬價值的差額應(yīng)計入未確認融資費用科目

　　D、此項租入的固定資產(chǎn)應(yīng)作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算

　　【答案】 BCD

　　【解析】 選項A，應(yīng)按照購買價款的現(xiàn)值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 25 000

　　未確認融資費用 5 000

　　貸：長期應(yīng)付款 30 000

　　<5> 、關(guān)于業(yè)務(wù)(5)，下列表述正確的是( )。

　　A、每年計提的債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算

　　B、發(fā)行的債券后續(xù)核算中按照票面利率計算利息費用，并對利息調(diào)整進行攤銷

　　C、2012年 12月31日符合資本化條件應(yīng)計入在建工程

　　D、2012年 12月31日應(yīng)計提債券利息費用并計入財務(wù)費用科目

　　【答案】 C

　　【解析】 選項A應(yīng)通過應(yīng)付債券——應(yīng)計利息科目核算;選項B應(yīng)當按照實際利率計算實際利息費用;選項D，該債券利息應(yīng)計入在建工程科目。

　　<6> 、根據(jù)上述業(yè)務(wù)(6)，下列說法不正確的有( )。

　　A、甲公司年末應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入60萬元

　　B、甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為18萬元

　　C、甲公司由于該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)利潤為38萬元

　　D、甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認為收入

　　【答案】 CD

　　【解析】 12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預(yù)收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40

　　借：預(yù)收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本　　39

　　借：營業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅　3(60×5%)

　　營業(yè)利潤=60-39-3=18(萬元)

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